چه کسی می تواند UTII را اعمال کند: محاسبه مالیات، مثال

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

نمایندگان مشاغل کوچک در انتظار سیستم مالیاتی سودآورتر و راحت تر هستند. شخصی از یک سیستم ساده شده استفاده می کند، اما برای کسی کاملاً مناسب است که یک مالیات واحد بر سودهای ناشی از آن پرداخت کند. چه کسی می تواند UTII را اعمال کند؟ آنچه باید در مورد این رژیم مالیاتی بدانید؟

آیا همه می توانند از UTII استفاده کنند؟

مسئله امکان استفاده از UTII مورد توجه بسیاری از تجار است. همه کارآفرینانی که شرایط تعیین شده توسط قانون را دارند، حق دارند مالیات واحدی را بر درآمد ناشی از آن اعمال کنند. آیا یک LLC می تواند UTII را اعمال کند؟ بله شاید. افراد این رژیم می توانند هم اشخاص حقوقی و هم اشخاص حقیقی باشند که در فعالیت های کارآفرینی خصوصی فعالیت می کنند.

اصول این سیستم مالیاتی اساساً با سیستم عمومی یا ساده تفاوتی ندارد، زیرا شامل وصول عوارض نیز می شود. با این حال، با UTII، مالیات نه از درآمد دریافتی توسط واحد تجاری، بلکه از به اصطلاح سود منتسب شده محاسبه می شود که طبق فرمول خاصی محاسبه می شود و تعداد پرسنل، مساحت را در نظر می گیرد.محل، وسایل نقلیه دست دوم، و غیره.

امروز، مالیات دهندگانی که از UTII استفاده می کنند بسیار کمتر از کسانی هستند که از رژیم مالیات عمومی یا ساده شده استفاده می کنند. نکته این است که فقط آن دسته از کارآفرینانی که در انواع فعالیت های کاملاً تعریف شده مشغول هستند می توانند وظیفه درآمد ناشی از آن را محاسبه کنند. انتقال به سیستم UTII داوطلبانه است. یک کارآفرین از اولین روزهای پس از ثبت شرکت در ساختار مالی حق پرداخت مالیات بر اساس این سامانه را دارد. او همچنین حق دارد به روشی که قانون تعیین کرده است به UTII تغییر وضعیت دهد.

اطلاعات عمومی درباره رژیم مالیاتی

به خودی خود، این سیستم مالیاتی برای کسانی که حق اعمال UTII را دارند مشکلی ایجاد نمی کند. در همان زمان، مشکلات اغلب هنگام تلاش برای ترکیب رژیم های مالیاتی به طور سودآور به وجود می آید.

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، کارآفرینان حق دارند از چندین حالت استفاده کنند. بنابراین، برای مثال، تعداد کمی از مردم می دانند که امکان استفاده همزمان UTII و STS وجود دارد. با این حال، محاسبه و پرداخت مالیات برای هر سیستم مالیاتی به طور جداگانه و در محدوده زمانی تعیین شده توسط قانون انجام می شود. حسابداری اموال، معاملات مالی و تعهدات شرکت بر اساس هنر انجام می شود. 346 فصل 26 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر دو رژیم مالیاتی را با هم ترکیب کنید، شرکت باید سوابق جداگانه ای برای هر یک از آنها نگه دارد.

روش محاسبه و واریز مبالغ مورد نیاز به بودجه دولتی بر اساس رژیم مالیاتی مورد استفاده سازمان تعیین می شود. بجزعلاوه بر این، قانون مالیات دهندگان را موظف می کند که با حسابداری سود و هزینه ها برخورد کنند، گزارش ها را تهیه کرده و به موقع به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کنند. اگر در مورد رژیم UTII صحبت کنیم، کارآفرینان موظفند اظهارنامه مالیاتی را تا بیستمین روز ماه پس از دوره گزارش ارائه کنند.

فعالیت های مناسب برای UTII

پاسخ به این سوال که چه کسی می تواند UTII را اعمال کند به نوع فعالیت اقتصادی بستگی دارد. شما می توانید این حالت را فقط در صورتی انتخاب کنید که کارآفرین درگیر باشد:

• تعمیر، شستشو و نگهداری خودرو، کامیون، اتوبوس و غیره؛
• ذخیره وسایل نقلیه، سازماندهی و تجهیزات پارکینگ;
• حمل و نقل مسافر و بار؛
• توزیع تبلیغات در سازه های باربر در فضای باز؛
• پذیرایی یا خرده فروشی در محل هایی که بیش از 150 متر مساحت ندارند2;
• تحویل اماکن مسکونی، قطعات زمین برای استفاده موقت تحت قرارداد اجاره.

چه کسی حق اعمال UTII را دارد؟ اول از همه، این فرصت در اختیار شرکت های تازه تاسیس ثبت شده به عنوان مؤدیان مالیاتی است. به منظور اعمال حق اعمال این رژیم مالیاتی، یک کارآفرین باید درخواست مناسب را به اداره مالیات ارائه کند.

تفاوت اصلی با سایر سیستم های مالیاتی چیست

تفاوت اصلی در ترتیب محاسبه مالیات واحد است. مبلغ حق الزحمه نه از درآمدی که واقعاً دریافت شده است، بلکه از درآمد تخمینی سازمان محاسبه می شود. که در آنمعرفی سیستم UTII به معنای جایگزینی کامل رژیم‌های دیگر نیست.

در اینجا نرخ مالیات 15٪ از درآمد مورد انتظار شرکت است. یک مالیات واحد بر روی رژیم UTII برای هر سه ماهه تا 25 روز ماه بعد پرداخت می شود. مبنای مشمول مالیات، سود تعیین شده بر حسب قیمت معادل ارزش فیزیکی ثابت است که به نوع فعالیت اقتصادی بستگی دارد.

درآمد پایه مبلغ فرضی درآمد ماهانه مالیات دهندگان است. برای تعیین وظیفه، مقدار حاصل در عوامل تعدیل ضرب می شود که نقش آن تعیین میزان تأثیر عوامل مختلف تولید بر عملکرد تجاری است. اگر درآمد سالانه کارآفرین بیش از 300 هزار روبل باشد، الزام به اعمال UTII مستلزم نیاز به پرداخت حق بیمه اضافی است.

برای تغییر به UTII به چه چیزی نیاز دارید؟

کد مالیاتی فدراسیون روسیه حق مالیات دهندگان را برای تغییر سیستم مالیاتی قابل اعمال تعیین می کند. شما فقط یک بار در سال می توانید این کار را انجام دهید. یک کارآفرین انفرادی یا شخص حقوقی می تواند به عنوان مالیات دهنده در اداره منطقه ای اداره مالیات در محل ثبت شرکت ثبت نام کند.

اساس انتقال به سیستم UTII بیانیه کارآفرین است. اخطار ثبت نام به منزله تأیید حق استفاده از مالیات واحد بر سودهای ثبتی است. آیا یک کارآفرین فردی می تواند UTII را اعمال کند؟ کارآفرینان خصوصی به عنوان نهادهای تجاری حق دارنددر این سیستم مالیاتی کار کنید اگر:

• خدمات بهداشتی، آموزشی یا رفاهی ارائه نمی کنند؛
• پمپ بنزین یا پمپ بنزین را به صورت اجاره ای در اختیار نگذارید؛
• کارمند زیادی ندارید؛
• توسط شرکت هایی که سهم آنها در سرمایه مجاز مالیات دهندگان بیش از 25٪ باشد ایجاد نشده است؛
• تحت یک قرارداد اعتماد وارد تجارت نشوید.

سیستم مالیات UTII: اجزای اصلی

عناصر زیر برای محاسبه پرداخت مالیات مرتبط هستند:

• موضوع، یعنی مستقیماً مالیات دهنده؛
• موضوع مالیات؛
• پایه مالیاتی (درآمد ورودی)؛
• نرخ مالیات؛
• دوره مالیاتی؛
• فرمول محاسبه وظیفه؛
• روش و مهلت پرداخت هزینه.

موضوع مالیات، کارآفرینان خصوصی و شرکت هایی هستند که ترجیح می دهند فعالیت های خود را در این حالت انجام دهند. همه آنها مؤدیانی هستند که مسئولیت تولید کسر مالیات سه ماهه را مطابق با الزامات قانون مالیات بر عهده دارند. نماینده قانونی کارآفرین می تواند مبلغ مورد نیاز را پرداخت کند.

موضوع مالیات را می توان خود شرکت، فرآیند تجارت و ارائه خدمات، مالکیت و حقوق مالکیت در نظر گرفت. این دسته شامل سودهای تجاری نیز می شودفعالیت ها و مشمول مالیات.

برای سازمان هایی که از UTII استفاده می کنند، پایه مالیاتی باید با در نظر گرفتن موارد زیر محاسبه شود:

• نوع فعالیت؛
• از شاخص فیزیکی ضرب در بازده اساسی.

نتیجه نهایی در ضریب بادگیر ضرب می شود. نرخ ثابت مالیات 15 درصد از درآمد متعلق است. دوره مالیات در این سیستم یک چهارم شامل سه ماه است.

چه تفاوت های ظریف را باید در نظر گرفت

کسانی که می توانند UTII را اعمال کنند باید در نظر داشته باشند که قانون مالیات امکان ثبت گزارش صفر را فراهم نمی کند، بنابراین، قبل از انجام محاسبات نهایی، یک کارآفرین باید چندین عامل را در نظر بگیرد. به عنوان مثال، اگر شاخص های فیزیکی در طول دوره مالیاتی ثابت باقی بماند، نتایج به دست آمده در ضریب 3 ضرب می شود. اگر در طول دوره گزارش تغییراتی وجود داشته باشد، شرکت باید محاسبات ماهانه را انجام دهد و هر سه مبلغ دریافتی را جمع کند. در پایان سه ماهه برای بنگاه هایی که از چندین نوع فعالیت استفاده می کنند، برای هر یک از آنها مالیات محاسبه می شود و پس از آن، پرداخت ها جمع بندی می شود.

برای کاهش میزان مالیات، سازمان هایی که از UTII استفاده می کنند مجازند از آن کسر کنند:

• حق بیمه پرداخت شده تحت یک قرارداد بیمه داوطلبانه؛
• پرداخت های تعلق گرفته توسط شرکت به صندوق بیمه اجتماعی؛
• کمک مالی برای ناتوانی موقت.

برایاشخاص حقوقی مشمول قوانین مشابهی نیستند که برای کارآفرینان فردی وجود دارد. اگر LLC از UTII استفاده کند، مجاز است میزان مالیات را بیش از نصف مقدار کاهش دهد. این محدودیت برای کارآفرینان خصوصی اعمال نمی شود، آنها از محدودیت معاف هستند، اما مشروط بر اینکه برای کارکنانی که قرارداد کار با آنها منعقد شده است، کسر وجود نداشته باشد.

قوانین و فرمول محاسبه

برای تعیین میزان پرداخت باید سود انباشته تخمینی یعنی میزان درآمد مورد انتظار را که پایه مالیاتی است تعیین کنید و سپس مبلغ دریافتی را در نرخ 15 درصد ضرب کنید. در مناطق، شهرداری ها این حق را برای خود محفوظ می دارند که نرخ را حداکثر تا نصف کاهش دهند. اعتبار مالیاتی بستگی به زمینه فعالیت شرکت و دسته بندی آن دارد.

پایه مالیات UTII یک سود منتسب است که توسط سودآوری اساسی و شاخص فیزیکی ذاتی یک نوع فعالیت مشخص می شود. به عنوان مثال، برای تجارت خرده فروشی، این شاخص منطقه محل تجارت است و برای شرکتی که خدمات شخصی ارائه می دهد، تعداد کارمندان است. ماده 346 از فصل 29 قانون مالیات فدراسیون روسیه نسبت های سودآوری اساسی و شاخص های فیزیکی قابل قبول برای انواع مختلف کارآفرینی را تعیین می کند. به عنوان مثال، برای یک فروشگاه خرده فروشی، مبلغ 1800 روبل تعیین می شود. در هر ماه برای 1 متر مربع. برای فروش فروش، بازده پایه 4500 روبل است. از یکیماشین آلات و شرکت هایی که خدمات خاصی را ارائه می دهند، مالیات ماهانه به میزان 7500 روبل پرداخت می کنند. به ازای هر کارگر.

فرمول محاسبه UTII برای سه ماهه:

UTII=DBK1K2(FP برای سه ماه)15%, جایی که DB بازدهی اساسی است،

FP یک نشانگر فیزیکی است،

K1 - ضریب باد زدایی،

K2 - ضریب تصحیح.

شاخص‌های فیزیکی هنگام محاسبه مالیات در واحدهای کامل نشان داده می‌شوند، آنها طبق قوانین ریاضی سنتی گرد می‌شوند. در صورت کاهش یا افزایش شاخص های ثابت، مقادیر جدید از ماه جاری اعمال می شود. ضریب اصلاح توسط مقامات منطقه ای تعیین می شود، بنابراین مقدار آن می تواند از 0.005 تا 1 متفاوت باشد. ضریب کاهش قیمت در سطح فدرال تعیین می شود. امروز 1868 است (طبق دستور وزارت توسعه اقتصادی فدراسیون روسیه شماره 579 مورخ 30 اکتبر 2017).

نحوه محاسبه صحیح مالیات، نمونه

مثال محاسبه برای همه کسانی که می توانند UTII را اعمال کنند مفید خواهد بود. به عنوان مثال، بیایید وضعیتی را در نظر بگیریم که در آن تعیین میزان پرداخت مالیات برای یکی از سه ماهه سال 2018 ضروری است. موضوع مالیات فروشگاهی با مساحت فروش 55 متر 2 است. بنابراین شرایط زیر داده می شود:

• شاخص فیزیکی=55;
• بازده پایه=1800 روبل؛
• نرخ مالیات استاندارد UTII=15%;
• ضریب deflator=1, 868;
• ضریب تصحیح=0، 7.

حالا بیایید محاسبه را انجام دهیم. ابتدا پایه مشمول مالیات یعنی ارزش را تعریف می کنیمدرآمد منتسب شده:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

بنابراین، میزان مالیات واحد برای سه ماهه خواهد بود:

(129,452.415%)3=19,417.863=58,253.58 RUB

بعد، برای مثال، گزینه محاسبه مالیات را برای یک کارآفرین خصوصی که در ارائه خدمات شخصی متخصص است، در نظر بگیرید. بدون در نظر گرفتن در دسترس بودن پرسنل، UTII می تواند توسط کارآفرینان فردی استفاده شود. در مورد ما، هیچ کارمندی در ایالت وجود ندارد، بنابراین، به عنوان یک شاخص فیزیکی، کارآفرین باید از واحد استفاده کند، زیرا او مالیات را فقط برای یک نفر - برای خودش - محاسبه می کند. در عین حال، سودآوری اساسی در این مورد با آنچه در مورد استخدام کارمندان اعمال می شود تفاوتی ندارد. 7500 روبل است. شاخص های قبلی K1 و K2 بدون تغییر باقی ماندند. برای محاسبه مقدار مالیات واحد، ابتدا باید درآمد انتسابی را تعیین کنید که عبارت است از:

ID=7,50011, 8680, 7=9,807 روبل

این همان پایه مشمول مالیات ماهانه است که برای محاسبه مالیات باید در سه و 15 درصد ضرب شود.

پرداخت سه ماهه خواهد بود:

9 8073 ماه15%=4413 روبل

اگر یک کارآفرین انفرادی یا LLC بدون پرسنل استخدام شده UTII را اعمال کند، میزان مالیات تعلق گرفته را می توان با میزان حق بیمه پرداخت شده در دوره مالیاتی گزارش کاهش داد. بنابراین، مالیات دهنده موفق به پرداخت ثابت در مجموع 4000 روبل شد. در این مورد، UTII 413 روبل خواهد بود. (4413 - 4000). اگر کارآفرین فردی در حین انجام فعالیت های کارآفرینانه خود استخدام کرده باشدکارکنان، او همچنین می تواند از حق کاهش مالیات استفاده کند. با این حال، تنها بخشی از مبلغ حق بیمه که بیش از نیمی از هزینه سه ماهه را پوشش نمی دهد، در نظر گرفته می شود.

ویژگی های ترکیب UTII و STS

اطلاعات بیشتر برای کسانی که علاقه مند هستند که آیا امکان استفاده همزمان UTII و STS وجود دارد یا خیر. هر بنگاه اقتصادی حق استفاده از دو رژیم مالیاتی را دارد، مشروط به تعدادی از شرایط و مشخصات خاص. برای اشخاص حقوقی، چنین ترکیبی از رژیم ها همیشه راحت نیست، زیرا موظف است اطلاعات حسابداری و حسابداری مالیاتی را نیز به تفصیل شرح دهد. اگر یک کارآفرین انفرادی از UTII و STS استفاده کند، باید از سازمان صالح توزیع اطلاعات حسابداری مالیاتی نیز مراقبت کند.

بنابراین، برای مثال، ترکیب دو رژیم، شرکت ها را ملزم می کند:

• محدود کردن سود برای حسابداری تحلیلی؛
• تفکیک هزینه های مستقیم و تفکیک حسابداری برای هزینه های غیر مستقیم؛
• توزیع دقیق کارکنان بر اساس نوع فعالیت؛
• تخصیص ویژگی به هر نوع فعالیت؛
• توسعه الگوریتم تخصیص هزینه.

و اگرچه کارآفرینان خصوصی که تصمیم به اعمال UTII و STS دارند، ملزم به نگهداری سوابق نیستند، سؤالات زیادی هنگام نگهداری سوابق مالیاتی ایجاد می شود. هنگام ترکیب سیستم های منتسب و ساده شده، کارآفرینان اغلب حالت "درآمد 6٪" را ترجیح می دهند. این مدل از مالیات ساده شده در بسیاری از جزئیات مشابه مالیات انباشته است. با وجود این، ترکیبی از حالت هابرای تقسیم هزینه ها مورد نیاز است. اگر از UTII و STS "درآمد منهای هزینه 15٪" استفاده کنید، میزان کسر مالیات کمتر می شود، بنابراین، می توان مقدار کارمزد را کمی کاهش داد.

برای کارآفرینانی که کارمندان را استخدام نمی کنند، هنگام ترکیب UTII و STS، می توان به طور کامل کسر مالیات را برای یکی از هزینه ها اعمال کرد. بنابراین، آنها می توانند میزان مالیات را تا 100٪ بر حق بیمه های واقعی پرداخت شده کاهش دهند. در عین حال، قانون توزیع کسورات بین دو سیستم مالیاتی را که توسط کارآفرینان فردی به طور همزمان اعمال می شود ممنوع نمی کند. با این حال، عمل نشان می دهد که توزیع کسر سودآورتر و راحت تر است، با تمرکز بر سهم سود واقعی دریافتی برای هر رژیم برای همان دوره.

کارآفرینان انفرادی که کارمندان را استخدام می کنند، امکان اعمال کسر مالیات برای حق بیمه را به طور کامل ندارند. مالیات دهندگانی که از UTII و STS 6% استفاده می کنند، به دلیل میزان مشارکت پرداختی برای همه کارکنان، از جمله خود کارآفرین، حق دارند هر دو وظیفه را حداکثر تا نصف کاهش دهند.

در چه مواردی حق استفاده از UTII از بین می رود

اگر مالیات دهنده حداقل یکی از الزامات کارآفرینانی را که مایل به استفاده از UTII هستند رعایت نکند، به طور خودکار از حق اعمال این رژیم محروم می شود و به سیستم مالیاتی عمومی منتقل می شود. از دست دادن حق استفاده از سیستم منتسب به دلیل:رخ می دهد

• تغییر در فعالیت مجاز؛
• بیش از تعداد مجاز کارمندانکارگران؛
• افزایش سهم مؤسسان در سرمایه مجاز (بیش از 25٪).

پس از از دست دادن حق استفاده از UTII یا ترکیب با رژیم های دیگر، مالیات دهنده موظف است ظرف پنج روز یک اطلاعیه به خدمات مالیاتی ارسال کند. مقدار مالیات پرداخت شده برای سه ماهه ای که در آن از دست دادن حق استفاده از UTII رخ داده است باید طبق OSN دوباره محاسبه شود.