استفاده از سیستم مالیاتی ساده: ویژگی‌های سیستم، رویه درخواست

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در چارچوب این مقاله، ما به طور مفصل روش معرفی یک سیستم مالیاتی ساده - استفاده از سیستم مالیاتی ساده را بررسی خواهیم کرد. ما معیارهای اصلی را مطالعه خواهیم کرد که یک مالیات دهنده برای تغییر به آن باید رعایت کند. ما تعیین خواهیم کرد که چه اسنادی باید در رابطه با انتقال ارائه شود، در صورت از بین رفتن حق بهره مندی از ساده سازی چه باید کرد. پاسخ به این سوالات در این مقاله.

تعریف

STS به عنوان یک رژیم مالیاتی رایج شناخته می شود که مستلزم رویه خاصی برای محاسبه مالیات و جایگزینی یک سری از پرداخت ها با یک مالیات واحد است. این حالت ویژه عمدتاً برای مشاغل کوچک و متوسط هدف شده است.

این حالت جایگزین مالیات‌های زیر می‌شود که در جدول زیر نشان داده شده است.

سازمان	IP
مالیات بر درآمد	NDFL
املاک	مالیات بر دارایی اشیایی که برای اهداف تجاری استفاده می شود
VAT	VAT

لازم به ذکر است که مسئولیت های تعمیر و نگهداریگزارش و پرداخت مالیات برای کارمندان در اختیار اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی است.

مزایا و معایب سیستم

STS به دلیل حجم کار نسبتاً کم و سهولت حسابداری و گزارش دهی برای مشاغل جذاب است.

مزایای سیستم به شرح زیر است:

• نرخ‌های مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده کمتر از نرخ‌های مالیاتی پایه است؛
• بدون نیاز به ارائه سوابق حسابداری به خدمات مالیاتی فدرال؛
• فرصت کاهش پیش پرداخت از طریق پرداخت بیمه؛
• شدت کار گزارشگری و محاسبه مالیات کاهش می یابد. گزارش تنها با یک بیانیه نشان داده می شود؛
• هنگام استفاده از شی "درآمد"، حسابداری دقیق هزینه لازم نیست؛
• سال یک دوره مالیاتی است؛
• دفترداری و حسابداری ساده؛
• بهینه سازی بار مالیاتی؛
• معافیت از مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی؛
• موضوع مالیات می تواند توسط یک نهاد اقتصادی به طور مستقل انتخاب شود.

کاستی های USN به شرح زیر است:

• محدودیت در فعالیت ها؛
• عدم امکان افتتاح شعب؛
• فاکتور ندهید؛
• حتی اگر شرکت در سال زیان داشته باشد، مالیات به شکل حداقل باید همچنان پرداخت شود.

چه کسی می تواند درخواست دهد؟

همه سازمان ها و کارآفرینان فردی می توانند این رژیم ویژه را اعمال کنند، در صورتی که تحت تعدادی محدودیت قرار نگیرند.

لیست دسته بندی مالیات دهندگانی که نمی توانند این رژیم ویژه را اعمال کنند در کد مالیاتی فدراسیون روسیه آمده است:

• بانک‌ها، رهن‌فروشی‌ها؛
• سازمان ها باشاخه ها؛
• شرکت های بودجه؛
• سازمان های فعال در زمینه قمار؛
• شرکت های خارجی؛
• زمانی که سهم سایر شرکت ها و مشارکت آنها در بریتانیا بالای 25٪ باشد؛
• اگر هزینه سیستم عامل بیش از 150 میلیون روبل باشد.

اعمال سیستم مالیاتی ساده برای شرکت هایی که به فعالیت های زیر اشتغال دارند ممنوع است:

• تولید کالاهای غیر مستقیم;
• معادن و فروش مواد معدنی؛
• کسانی که به ESHN رفتند؛
• با بیش از 100 کارمند.

شرایط استفاده از USN

هم سازمان ها و هم کارآفرینان فردی می توانند از گزینه محاسبه مالیات ساده استفاده کنند.

شرایط اعمال سیستم مالیاتی ساده برای سازمانها و کارآفرینان فردی تا حدودی متفاوت است. محدودیت هایی در مورد تعداد کارمندان (حداکثر 100 نفر) و شرایط عدم انجام تعدادی از انواع کار وجود دارد که در آن سیستم نمی تواند اعمال شود (بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

معیارهای از دست دادن حق استفاده از این سیستم برای آنها مشابه است: میزان درآمد دریافتی در طول کار نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند. (بند 4، ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

معیارهای انتقال برای یک شخص حقوقی به شرح زیر است:

• درآمد دریافت شده برای 9 ماه، که قبل از اعمال سیستم مالیاتی ساده شده است، از 112.5 میلیون روبل تجاوز نمی کند؛
• ارزش باقیمانده دارایی های ثابت از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند؛
• شخصیت حقوقی تقسیم بندی ندارد؛
• مشارکت سایر شرکتها در سرمایه مجاز سازمان نباید بیش از بیست و پنج درصد باشد (به استثنای NPO).

برای کارآفرینان فردی، این محدودیت ها استفاده نمی شود. همچنین برای آنها شرایطدستیابی به حداکثر درآمد برای سال ثابت نشده است.

سفارش انتقال

دو گزینه انتقال وجود دارد، همانطور که در جدول زیر نشان داده شده است.

تغییر به "ساده شده" همراه با ثبت نام	تغییر حالت "ساده شده" از حالت های دیگر
نامه درخواست سیستم مالیاتی ساده به همراه سایر مدارک ثبتی ارائه می شود. در نظر گرفتن ظرف 30 روز قابل قبول است.	این انتقال فقط در سال آینده انجام می شود. اعلان باید حداکثر تا تاریخ 31.12 ارسال شود.

اگر شرکتی بخواهد موضوع مالیات را تغییر دهد، این روش فقط در سال آینده قابل انجام است. در عین حال، باید قبل از 31 دسامبر درخواستی را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید.

نرخ ها و روش تسویه حساب

فرمول محاسبه مالیات با استفاده از سیستم مالیاتی ساده ساده است:

N=CHB،

جایی که SN نرخ مالیات است، %

B - پایه محاسبه مالیات، t.r.

گزینه های احتمالی شرط بندی:

• با هدف "درآمد" 6% است، در موضوعات مختلف می توان آن را به 1% کاهش داد؛
• با موضوع "درآمد منهای هزینه" نرخ 15٪ است، محدودیت نرخ می تواند از 5 تا 15٪ در موضوعات مختلف فدراسیون روسیه در سطح محلی متفاوت باشد؛
• قاعده "حداقل مالیات": اگر طبق نتایج سالانه میزان مالیات محاسبه شده کمتر از 1% مبلغ درآمد باشد، "حداقل ارزش آستانه" مشخص و پرداخت می شود.

مثال محاسبه

اطلاعات اولیه روشن استمالیات با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده:

• درآمد برای سال 25000 هزار روبل بود؛
• هزینه ها به 24000 تن رسید

محاسبه مالیات:

• محاسبه پایه مالیاتی: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• محاسبه میزان مالیات: 100015%=150 tr؛
• محاسبه حداقل مالیات: 250001%=250 tr.
• قابل پرداخت: حداقل مبلغ 250k.r.

مزایا و محدودیت‌های نهادی

پس از معرفی سیستم مالیاتی ساده، برخی از سازمان ها و کارآفرینان فردی مستحق مزایای اضافی هستند. این نکته باید هنگام تصمیم گیری در مورد نیاز به انجام و انجام تحلیل مقایسه ای اضافه بار مالیاتی در نظر گرفته شود.

طبق رویه اجرای سیستم مالیاتی ساده شده برای شرکت ها در کریمه و شهر سواستوپل، قوانین محلی می توانند تا سال 2021 نرخ های مالیات واحد ترجیحی را تعیین کنند (بند 3 ماده 346.2).

کارآفرینان فردی که برای اولین بار ثبت نام دولتی را گذرانده اند، که قصد دارند در زمینه علمی، کار اجتماعی شرکت کنند، طبق قانون نهادهای تشکیل دهنده روسیه، می توانند دسته های ترجیحی در نظر گرفته شوند. مزیت این است که آنها نرخ مالیات 0٪ را برای مدت حداکثر 2 سال تعیین می کنند (بند 4 ماده 346.20).

اما این دسته از IP مشمول الزامات ویژه ای به شکل تضمین حداقل 70٪ از سهم درآمد فروش به دست آمده در دوره گزارش با نرخ صفر در کل کل درآمد کسب شده توسط IP است. و همچنین موضوع فدراسیون روسیه می تواند برای چنین کارآفرینان فردی محدودیتی در درآمد کسب شده در طول سال تعیین کند، اما بیش از 15 میلیون روبل.

سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، نرخ های پایین تری دارند.پرداخت بیمه برای انواع خاصی از کار. برای دریافت چنین مزایا، نوع کار یک کارآفرین انفرادی باید با لیستی که در زیر بند ذکر شده است مطابقت داشته باشد. 5.1 هنر. 427 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

روال اعمال سیستم مالیاتی ساده

در مورد مالیات دهندگانی که به تازگی ثبت نام کرده اند، دوره 30 روزه از تاریخ مندرج در گواهی تعیین می شود. در این مدت، آنها باید اخطاریه انتقال به سیستم مالیاتی ساده را ارائه دهند. در این مورد، از زمانی که در مقامات مالیاتی ثبت شده اند، آنها به عنوان "ساده شده" درج می شوند.

طبق روال معرفی «ساده‌سازی»، مؤدی که قبلاً روی این سامانه کار می‌کند، نباید اقدامی انجام دهد. اگر شرایطی را که حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را می دهد، نقض نکرده باشد، می تواند تا زمانی که امتناع را به اداره مالیاتی اعلام کند، از سیستم مالیاتی انتخابی استفاده کند. این اطلاعیه در عکس زیر منعکس شده است.

در صورتی که یک یا چند مورد از معیارهای اجباری برای ثبت درخواست تحت سیستم مالیاتی ساده شده نقض شده باشد، مؤدی حق اعمال این سیستم مالیاتی را از ابتدای سه ماهه ای که مغایرت دارد از دست می دهد. یافت. سپس به سیستم مالیاتی عمومی منتقل می شود و باید قبل از پانزدهمین روز از اولین ماه پس از شروع سه ماهه، با ارسال پیامی در فرم 26.2-2 به اداره مالیات اطلاع دهد.

مالیات دهندگان می توانند زودتر از سال آینده به سیستم مالیاتی ساده بازگردند.

نهادی که می خواهد سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال کند، باید تصمیم خود را به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهد. برای انجام این کار، خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت سازمان(آدرس ثبت IP) باید یک اطلاعیه در قالب 26.2-1 ارسال شود. اطلاعیه سازمان بیانگر میزان درآمد کسب شده برای 9 ماه و ارزش باقیمانده دارایی های ثابت است.

نمونه ای از پر کردن درخواست تجدیدنظر 26.2-1 در زیر در عکس نشان داده شده است.

این انتقال فقط از لحظه شروع دوره مالیاتی جدید انجام می شود. اما درخواست را می توان زودتر از 1 اکتبر و حداکثر تا 31 اکتبر ارسال کرد. اگر مالیات دهنده در ارسال درخواست ها به تاخیر بیفتد، نمی تواند به سیستم مالیاتی ساده تغییر کند.

برنامه باید موضوع مالیات را نشان دهد: "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه".

فقط از ابتدای سال آینده، مالیات دهندگان می توانند بنا به درخواست USN از یک نوع مالیات به دیگری تغییر کنند. در این مورد، اطلاعیه ای در فرم 26.2-6 باید قبل از 12/31 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

نمونه برنامه در زیر ارائه شده است.

دوره مالیاتی یک ساله است. دوره گزارش یک چهارم، 6 و 9 ماه است.

نحوه تغییر از سیستم مالیاتی ساده به سایر سیستم های مالیاتی

شرایط انتقال از سیستم مالیاتی ساده به سایر سیستم ها به شرایط این انتقال بستگی دارد.

TC RF ممنوعیت جایگزینی رژیم USN با سیستم مالیاتی دیگری را در طول سال تأیید می کند. استثناها موارد زیر هستند:

• "ساده ساز" باید حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را به دلیل نقض موارد مشخص شده در هنر از دست بدهد. 346.12 از قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه معیارها، در این مورد، تا پایان سال، او OSNO را اعمال می کند؛
• انتقال به UTII برای انواع خاصی از کارهای "ساده انگارانه" از هر تاریخی (در یک موقعیت)ترکیبی از حالت های مختلف بر اساس نوع فعالیت).

اگر یک "ساده ساز" بخواهد از ابتدای سال به رژیم های دیگر منتقل شود، باید اخطاریه ای را به فرم 26.2-3 به اداره مالیات ارائه دهد. باید قبل از 15.01 ارائه شود.

در صورت پایان کار تجاری شرکت که در سیستم مالیاتی ساده شده انجام می شود باید فرم 26.2-8 اداره مالیات را ارائه دهد.

روال اطلاع رسانی

اعلامیه های بین خدمات مالیاتی فدرال و پرداخت کننده مطابق با استانداردهای تعیین شده تنظیم می شود. فرم های اسناد مربوط به همکاری با مقامات مالیاتی در اجرای سیستم مالیاتی ساده مطابق با دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 2 نوامبر 2012 شماره ММВ-7-3 / 829 @. تصویب شد.

یک مالیات دهنده می تواند به سه روش اخطاریه ارسال کند:

• طی بازدید شخصی از رئیس سازمان / کارآفرین فردی یا نماینده وی بر اساس وکالتنامه؛
• ارسال نامه ای ارزشمند به همراه فهرستی از پیوست ها؛
• الکترونیک.

انتخاب شی

ابژه USN عبارتند از:

• درآمد;
• درآمد منهای هزینه ها.

نهاد اقتصادی می تواند به صلاحدید خود موضوع را انتخاب کند.

مطابق با بند 1 هنر. 346.13 موضوع مالیات قبل از شروع دوره محاسبه مالیاتی که در آن سیستم مالیاتی ساده شده برای اولین بار اعمال می شود انتخاب می شود. در عین حال، پس از ثبت درخواست برای انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده، مالیات دهنده می تواند با اطلاع دادن به خدمات مالیاتی فدرال قبل از 20 دسامبر، موضوع مالیات را تغییر دهد.قبل از سالی است که در آن سیستم مالیاتی ساده برای اولین بار اعمال شد.

سازمان به مدت سه سال از تاریخ معرفی سیستم مالیاتی ساده حق تغییر موضوع مالیات را ندارد.

"درآمد" USN یکی از ساده ترین سیستم های مالیاتی است. شما فقط باید درآمد عملیاتی را برای اهداف مالیاتی پیگیری کنید. هنگام انتخاب موضوع مالیات "درآمد"، پایه مالیاتی بدون در نظر گرفتن هزینه ها محاسبه می شود.

با این حال، سازمان رویه های جاری را برای انجام معاملات نقدی و ارائه گزارش های آماری بدون توجه به انتخاب حفظ می کند.

مالیات شامل نرخ های زیر است که در هنر مشخص شده است. 346.20 کد مالیاتی RF:

• "درآمد" - 6%;
• "درآمد منهای هزینه ها" - 15%.

روال اقدامات

شرکت ها در محل زندگی خود و کارآفرینان فردی در محل زندگی خود مالیات می پردازند.

الگوریتم اقدامات به شرح زیر است:

1. پرداخت پیش پرداخت مالیات حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد. این پیش پرداخت ها را می توان در مقابل پرداخت خود مالیات به حساب آورد. مهم است که روشن شود!
2. پر کردن اظهارنامه مالیاتی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده طبق شاخص های سالانه انجام می شود. برای سازمان ها - حداکثر تا 31 مارس سال پس از گزارش، برای کارآفرینان فردی - حداکثر تا 30 آوریل.
3. پرداخت هزینه مالیات. سازمان‌ها حداکثر تا 31.03 سال پس از گزارش، و کارآفرینان فردی - حداکثر تا 30.04 سال پس از گزارش‌دهی.

روش های مختلفی برای پرداخت مالیات وجود دارد. می توان راحت ترین را انتخاب کرد.

روش های پرداخت مالیات در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده:

• از طریق بانک مشتری؛
• اجرای دستور پرداخت؛
• رسید پرداخت غیر نقدی.

مسئولیت تخلفات

تخلفات زیر ممکن است.

تخلف	پیامدها
تاخیر در تسلیم اظهارنامه مالیاتی به دلیل اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بیش از 10 روز	تعلیق عملیات روی حساب‌ها؛ جریمه از 5 تا 30 درصد مبلغ پرداخت نشده، اما نه کمتر از 1000 روبل؛ جریمه های تعهدی
عدم پرداخت وظیفه	20% تا 40% جریمه

سوالات پرطرفدار

سوالات متداول اصلی در مورد سیستم مالیاتی ساده در جدول زیر ارائه شده است.

سوال	پاسخ
اگر سازمانی فعالیت خود را متوقف کند، گزارش و هزینه چگونه پرداخت می شود؟	اظهارنامه در رابطه با اعمال نظام مالیاتی ساده حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد تشکیل می شود. مالیات حداکثر تا مهلت تعیین شده برای تسلیم سند مالیاتی پرداخت می شود
روال اطلاع رسانی انتقال به رژیم دیگر به دلیل از بین رفتن امکان استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده چگونه است؟	با ارسال اخطاریه به خدمات مالیاتی فدرال ظرف 15 روز تقویمی پس از پایان سه ماهه ای که در آن حق از بین رفته
روش اطلاع رسانی انتقال به حالت دیگر چگونه استارتباط با تمایل داوطلبانه به گذار؟	فقط از سال جدید می توانید به رژیم جدید تغییر دهید، در حالی که حداکثر تا 31 دسامبر اخطار مالیاتی ارائه دهید

مثال محاسبه

برای نمایش دقیق‌تر محاسبه مالیات پرداختی در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، یک مثال خاص ارائه می‌کنیم.

جدول داده های اولیه Start LLC را برای سال 2018 نشان می دهد.

دوره	درآمد، مالش.	هزینه، مالیدن.	پایه مالیات، مالش.
1 چهارم	750000	655000	95000
نیمه سال	850000	690000	160000
9 ماه	1250000	876000	374000
سال	1780000	950000	830000

مبلغ پیش پرداخت برای 1 سه ماهه:

950000, 15=RUB 14250

مبلغ پیش پرداخت برای کل تجمعی نیمسال:

1600000، 15=24000 روبل

ما حق داریم مبلغ را برای نیم سال به میزان پیش پرداخت برای سه ماهه اول کاهش دهیم:

24000 - 14250=RUB 9750

مبلغ پیش پرداخت برای 9 ماه:

3740000، 15=RUB 56100

مبلغ کل پیش پرداخت ها برای سه ماهه سوم:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

محاسبهمقادیر سالانه:

8300000، 15=124500 روبل

کاهش میزان پیش پرداخت برای هر سه فصل:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 روبل.

بنابراین، در پایان سال، Start LLC باید 68400 روبل به بودجه پرداخت کند.

نتیجه گیری

برنامه ریزی برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده باید از قبل در شرکت انجام شود و تمام شرایط و محدودیت های ممکن را که در فصل پیش بینی شده است مطالعه کرده باشد. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این به جلوگیری از اشتباهات کمک می کند.