مالیات بر دارایی شرکت: سررسید برای پیش پرداخت

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در میان آن چند هزینه به خزانه داری دولتی فدراسیون روسیه که به عنوان منطقه ای طبقه بندی می شود، مالیات بر دارایی سازمان ها است. باید توسط شرکت های روسی و خارجی پرداخت شود. ماهیت این مالیات چیست؟ در عمل چگونه محاسبه می شود؟ هر چند وقت یک‌بار شرکت‌ها باید مبالغ مربوطه را به خزانه دولت کمک کنند؟

ماهیت مالیات

مالیات بر دارایی شرکت ها چیست؟ آیا پرداخت بودجه برای انواع مشاغل الزامی است یا فقط برای سازمان هایی که تحت ضوابط خاصی هستند؟ مالیات بر دارایی شرکتی به عنوان منطقه ای طبقه بندی می شود.

در سطح مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است و برای شرکت هایی که در قلمرو موضوع خاصی از فدراسیون روسیه فعالیت می کنند اجباری است. پرداخت کنندگان این نوع هزینه ها شرکت های روسی و خارجی هستند که دارای املاک و مستغلات در روسیه هستند.

پرداخت مالیات بر اموال سازمانها تحت سیستم مالیاتی ساده فقط برای املاک و مستغلات انجام می شود و همچنین به شرطی که پایه مالیاتی برایدارایی های ثابت شرکت به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده برای آنها تعریف می شود.

موضوع مالیات

موضوع مالیات برای سازمانها در محاسبه هزینه مورد نظر چیست؟ مطابق با مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال منقول و غیر منقول (از جمله مواردی که از طریق مدیریت امانت به شرکت منتقل شده است) که در ترازنامه به عنوان موضوع دارایی های ثابت حساب می شود، شناسایی می شود. همینطور. در مورد شرکت های خارجی، در رابطه با آنها موضوع مالیات فقط املاک و مستغلات است. ما جنبه های کلیدی را که مالیات بر دارایی سازمان ها را مشخص می کند (پرداخت، شرایط) مطالعه خواهیم کرد. سپس چند نمونه از محاسبه پرداخت‌های مربوطه را بررسی می‌کنیم.

ویژگی های محاسبه و پرداخت هزینه

اصول محاسبه و پرداخت هزینه ای مانند مالیات بر دارایی شرکت ها چیست؟ مطابق با دوره های مالیاتی و گزارشی تعیین شده توسط قانون به بودجه پرداخت می شود. مشخصات آنها چیست؟

دوره مالیات، مانند بسیاری از انواع دیگر هزینه ها به بودجه روسیه، در این مورد یک سال تقویمی است. در مورد دوره های گزارش، این سه ماهه اول، نیم سال و همچنین 9 ماه سال است.

مشخصات منطقه ای

محاسبه هزینه مورد نظر با نرخ های مالیاتی انجام می شود که توسط مقامات قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تأیید شده است. حداکثر مقدار آنها نباید از 2.2٪ تجاوز کند. مطابق با مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات منطقه ایممکن است از یک رویکرد متمایز برای تعیین اندازه نرخ های مالیاتی مربوطه استفاده کند. ملاک در اینجا ممکن است مقوله مالیات دهنده یا مشخصات اموالی باشد که موضوع مالیات است.

مزایا

چه تفاوت های ظریف دیگری در مورد محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی سازمان ها را مشخص می کند؟ پرداخت به بودجه مبالغ مربوطه را می توان با استفاده از مزایای مختلف انجام داد. ترجیحات این نوع را می توان هم در سطح مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه و هم در منابع قانون منطقه ای ایجاد کرد. مزایای تعریف شده در قوانین فدرال و موارد تصویب شده در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می تواند به طور همزمان اعمال شود.

فرمول محاسبه کارمزد

محاسبه عملی کارمزد به خزانه مورد نظر توسط مؤدیان مالیاتی به محض پایان دوره مالیاتی به تنهایی انجام می شود. فرمول تعیین میزان مالیات ساده است: باید نرخ تایید شده توسط مقامات منطقه را در مقدار پایه ضرب کنید. اما قبل از واریز مبلغ حاصله به خزانه، لازم است به میزان پیش پرداخت های انجام شده در دوره مالیاتی کاهش یابد. مهمترین ویژگی مشخص کننده مالیات بر دارایی سازمان ها این است که برای هر شعبه یا سایر بخش های جداگانه شرکت به طور جداگانه (در صورت داشتن ترازنامه مستقل) به بودجه پرداخت می شود.

شرایط پرداخت مالیات و روش تسویه حساب با خدمات مالیاتی فدرال

مهمترین جنبه تسویه مالیات بین شرکتها و دولت مورد نظر، زمانبندی است. ما آنها را و همچنین برخی تفاوت های ظریف عملی در مورد پرداخت مربوطه را مطالعه خواهیم کردمجموعه.

بنابراین، مهمترین جنبه ای که مالیات بر دارایی سازمان ها را مشخص می کند، زمان پرداخت آن است. آنها در قوانین قانونی تصویب شده در سطح موضوعات فدراسیون روسیه ثابت شده اند.

در بالا اشاره کردیم که کارمزد مورد نظر دارای دوره های مالیاتی است. در چارچوب آنها، شرکت ها باید پیش پرداخت را انجام دهند. این مهمترین ویژگی است که مالیات بر دارایی سازمان ها را مشخص می کند. مهلت پرداخت پیش پرداخت به صورت سه ماهه بلافاصله پس از پایان دوره مالیاتی می باشد. شرکت باید 1/4 مالیات را به خزانه واریز کند که از روز اول ماه بلافاصله پس از دوره گزارش محاسبه می شود. پرداخت مالیات اموال سازمان ها در پایان سال تا 9 اسفند ماه سال بعد انجام می شود.

ممکن است شرکت از همان ابتدای سال شروع به کار نکرده باشد. مالیات بر دارایی سازمان ها در این مورد چگونه به دولت منتقل می شود؟ مهلت پرداخت این هزینه در سناریوی مربوطه بلافاصله پس از تکمیل مراحل ثبت نام دولتی و همچنین پذیرش اموال تشکیل دهنده پایه مالیاتی طبق روال تعیین شده می باشد.

در برخی موارد، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است شرکت ها را به پرداخت هزینه ای به محض اینکه شرکت شروع به بهره برداری واقعی از دارایی های ثابت مربوطه کرد، ملزم کند. وکلا توصیه می کنند که توجه ویژه ای به نهادهایی که مالیات بر دارایی شرکت ها را پرداخت می کنند، شود. ما مهلت پرداخت هزینه مربوطه را درک می کنیم. اکنون در نظر بگیریدچند نمونه عملی از تسویه حساب بین شرکت ها و دولت برای مالیات مورد نظر.

نمونه‌هایی از محاسبه مالیات

فرض کنید Industry Lux LLC در 11 فوریه 2014 ثبت شده است. در زمان وارد کردن اطلاعات مربوط به سازمان به ثبت های دولتی مربوطه، این شرکت دارایی به مبلغ 1.5 میلیون روبل در ترازنامه خود داشت. فرض کنید که شاخص مربوطه در 1 مارس 2014 به 1.7 میلیون، در 1 آوریل - تا 1.8 میلیون، در 1 مه - تا 2 میلیون و در 1 ژوئن - تا 2.5 میلیون روبل افزایش یافته است. فرض کنید نرخ مالیات بر دارایی در منطقه ای که شرکت در آن فعالیت می کند 2.2٪ است.

بنابراین، مطابق با مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره مالیاتی در رابطه با هزینه مورد نظر یک سال تقویمی است و دوره گزارش سه ماهه اول، نیم سال و همچنین 9 ماه از سال. همانطور که در بالا اشاره کردیم، Industry Lux LLC در 11 فوریه، یعنی پس از آغاز سال تقویمی، ثبت شد. طبق مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره مالیاتی برای یک شرکت دوره از تاریخ ثبت نام تا پایان سال خواهد بود.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه به Industry Lux LLC دستور می دهد تا محاسبه پیش پرداخت های نیم ساله را که به روش مقرر انجام شده است تا 30 ژوئیه ارائه دهد. همچنین طبق مفاد آئین نامه، شرکت نیاز به پرداخت پیش پرداخت برای هزینه مورد نظر دارد. اندازه پایه مالیاتی سازمان برابر با میانگین ارزش باقیمانده سالانه دارایی ترازنامه خواهد بود. برای محاسبه آن، باید مجموع را تقسیم کنید،حاصل از اضافه شدن ارزش باقیمانده ملک در روز اول دوره مالیاتی و روز اول ماه بعد از فاصله زمانی مربوطه، به تعداد کل ماه‌ها که 1. افزایش می‌یابد.

بنابراین، ابتدا اعدادی را که داریم خلاصه می کنیم: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (این ارزش دفتری دارایی Industry Lux LLC برای ماه مارس، آوریل، مه است. ، ژوئن و ژوئیه 2014 در میلیون روبل)، به 9.5 میلیون روبل تبدیل می شود. 6 ماه از آغاز سال گذشته است، 1 مورد دیگر اضافه می کنیم. معلوم می شود که میانگین ارزش سالانه دارایی Industry Lux LLC حدود 1 میلیون 357 هزار روبل است. از این مبلغ باید پیش پرداخت پرداخت شود. به عنوان 1/4 کل مالیات بر اساس نرخ مصوب مراجع منطقه محاسبه می شود. در مثال ما، 2.2٪ است. یعنی 2.2٪ از 1 میلیون 357 هزار 29 هزار و 854 روبل است. ما 1/4 از این مقدار را می گیریم، به نظر می رسد 7463 روبل. 50 کوپ. این پیش پرداخت برای Industry Lux LLC خواهد بود.

مالیات بر دارایی: تفاوت های ظریف

بنابراین، ویژگی‌های کلیدی در مورد مالیات بر دارایی شرکت‌ها و همچنین نمونه‌ای از محاسبه پیش پرداخت‌ها برای کارمزد مربوطه را بررسی کرده‌ایم. ما آموختیم که قانون می تواند یک معیار مشترک را برای کل قلمرو فدراسیون روسیه تعیین کند که مالیات بر دارایی سازمان ها را مشخص می کند - دوره پرداخت (مسکو، سن پترزبورگ یا نیژنی نووگورود - پرداخت این هزینه با همان فرکانس)، و یک شاخص برای هر منطقه به طور جداگانه ثابت شده است، یعنی مقدار شرط.

در عین حال، تعدادی از تفاوت های ظریف دیگر بسیار مهم است که مشخص کننده تعهد مورد بحث است که سازمان های فعال در فدراسیون روسیه باید آن را انجام دهند. واقعیت این است که قوانین فدرال و قوانین حقوقی منطقه ای تنظیم کننده محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها اغلب حاوی فرمول های کلی مربوط به حوزه مربوطه روابط حقوقی است. البته، مقررات کلیدی قانون فدرال و منابع قانون در موضوعات فدراسیون روسیه، به عنوان مثال، در مورد فراوانی تسویه حساب بین شرکت ها و دولت، منطقی و قابل درک است. به طور خاص، ما متذکر شدیم که مهلت پرداخت مالیات بر دارایی شرکت در مسکو مانند سایر مناطق است. با این حال، تفاوت های ظریف مربوط به عملکرد شرکت ها در انجام تعهدات مربوطه به خدمات مالیاتی فدرال وجود دارد، که به طور مستقیم در قوانین فدرال و منطقه ای بیان نشده است. در این صورت آیین نامه منبع اصلی قانون برای ما خواهد بود. به کدام یک باید توجه ویژه ای داشته باشید؟

اهمیت استفاده واقعی از دارایی

از جمله قابل توجه ترین آیین نامه های مورد بحث، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 03-06-01-02/28 است. این منعکس کننده توصیه های بخش در مورد پرداخت مالیات بر دارایی وجوهی است که شرکت ها به روش مقرر ثبت نکرده اند. این سند تصریح می‌کند که درج اطلاعات دارایی‌های ثابت شرکت‌ها در دفاتر ثبت دولتی، با وجود اجباری بودن ثبت ملک، ملاک اصلی در احراز تعهد شرکت به پرداخت مالیات مربوطه نیست.

چنانچه از دارایی های ثابت خاصی در تولید استفاده می شود باید در پایه مالیاتی سازمان لحاظ شود و از آنها کارمزدی پرداخت شود. در این مورد، دارایی باید در حساب 08 ثبت شود. امتناع سازمان از پیروی از چنین توصیه هایی می تواند توسط خدمات مالیاتی فدرال به عنوان فرار مالیاتی ارزیابی شود.

پرداخت مالیات توسط سازمان های خارجی

پس از مطالعه ویژگی‌های جنبه‌های کلیدی تعهدی مانند مالیات بر دارایی شرکت (پرداخت، شرایط)، می‌توانیم جزئیات اجرای الزام مربوطه توسط سازمان‌های خارجی را مطالعه کنیم.

پایه مالیات در این مورد فقط با هزینه املاک تشکیل می شود. در عین حال، مهم نیست که در قلمرو فعالیت واقعی یک شرکت خارجی در فدراسیون روسیه قرار دارد یا خارج از آن.

محاسبه مالیات بر دارایی در صورتی که متعلق به یک شرکت خارجی باشد بر اساس داده هایی انجام می شود که ارزش موجودی آن را در ابتدای سال تقویمی منعکس می کند. این اطلاعات باید توسط سازمان هایی که یک موجودی فنی از نوع اشیاء مربوطه را انجام می دهند به خدمات مالیاتی فدرال منتقل شود. پیش پرداخت اموال متعلق به شرکت های خارجی در پایان دوره گزارش به عنوان 1/4 ارزش موجودی اموال، ضرب در نرخ تعیین شده توسط قوانین منطقه محاسبه می شود.

در صورت مالکیت نوع مربوطهاموال پس از شروع سال تقویمی ثبت می شود، سپس مدت زمان واقعی استفاده سازمان از وجوه مربوطه در فرآیند محاسبه پیش پرداخت ها لحاظ می شود. لازم به ذکر است که نکته اصلی برای قانونگذار یک واقعیت حقوقی نیست که نشان دهنده ورود داده های اموال شرکت های خارجی در دفاتر ثبت دولتی باشد، بلکه این واقعیت است که سازمان عملاً از منابع موجود استفاده می کند.

می توان به این نکته اشاره کرد که همانطور که در مورد شرکت های روسی، ساختارهای خارجی باید تعهدات مالیات بر دارایی خود را بر اساس دوره مالیاتی مربوط به سال تقویمی و همچنین کار در فواصل گزارش دهی انجام دهند. سه ماهه، نیم سال و همچنین 9 ماه سال. مهلت پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها برای سال، مانند مورد شرکت های روسی، در 30 مارس سال آینده به پایان می رسد.

اهمیت مکان واقعی ملک

یک نکته مهم: سازمان های خارجی باید مالیات و پیش پرداخت ها را به بودجه منطقه ای در محل واقعی املاکی که دارند، انتقال دهند. پس از انقضای دوره مالیات یا گزارش، شرکت باید به اداره مالیات فدرال در آدرس دفتر یا شعبه ای که دارای ترازنامه مستقل است و همچنین در محل هر ملک، محاسبات مالیاتی منعکس کننده میزان پیش پرداخت. یکی دیگر از تعهدات شرکت ها تشکیل اظهارنامه در فرم مقرر و ارسال آنها به خدمات مالیاتی فدرال است.

هنگامی که یک سازمان خارجی در روسیه تجارت نمی کند، همچناناگر وجوه مربوطه متعلق به او در فدراسیون روسیه است، باید مالیات بر دارایی بپردازد.

پرداخت مالیات بر اموال سازمان ها بر اساس محاسبات فصلی توسط شرکت های خارجی در محل واقعی ملک انجام می شود. شرایط، مانند مورد شرکت های روسی، در قوانین قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مشخص شده است.