داراییهای غیرجاری مشهود در ترازنامه شرکت

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-01-17 18:49

همه سازمان ها باید سوابق دارایی ها را نگه دارند. هر شرکت دارایی هایی دارد که اغلب در فعالیت های تجاری مورد استفاده قرار می گیرند، اما بدون تغییر باقی می مانند. روند حسابرسی آنها گاهی اوقات باعث مشکلات زیادی می شود.

تعریف

دارایی های غیرجاری مشهود در ترازنامه نوعی اموال است که در سازمان ثبت می شود و توسط سازمان برای اجرای وظایف مورد استفاده قرار می گیرد. چنین دارایی هایی برای ایجاد سود در یک دوره زمانی طولانی (بیش از 1 سال) جذب می شوند.

دارایی های غیرجاری مشهود ارزش پولی اموال و بدهی های سازمان است. همه آنها به طور کامل یا جزئی در فرآیند ایجاد محصولات استفاده می شوند و ارزش خود را به محصول نهایی منتقل می کنند.

ضریب تحقق میزان امنیت سازمان سیستم عامل را نشان می دهد:

Kma=AI/A، که در آن

AI هزینه MNA است.دارایی های غیرجاری) در ترازنامه؛

A - کل ترازنامه.

اموال سازمان با پارامترهای زیر مشخص می شود:

1. هدف خرید.

2. عمر مفید.

3. شکل دارایی.حجم آن تحت تأثیر:

• عوامل خارجی: وضعیت کشور، شرایط بازار، تورم، سطح مقررات دولتی اقتصاد، چارچوب قانونی، در دسترس بودن وام؛
• عوامل داخلی: گردش مالی، شرایط تحویل، سازماندهی کار.

IMA:

• نیاز شرکت به منابع مادی را برآورده کنید.
• برای تسویه حساب به موقع با طرف مقابل به طور کامل استفاده می شود.
• اطمینان از ارزش برای پول.

تنظیمات قانونی

در سطح ایالت، تعدادی NAP توسعه یافته است که فرآیند حسابداری دارایی را تنظیم می کند. به طور خاص، قانون فدرال شماره 208 ساختار سرمایه (ماده 25)، حداقل الزامات اندازه آن (ماده 26)، روند تغییر مقدار سرمایه (ماده 26-30) و همچنین مسائل را به طور دقیق شرح می دهد. حمایت از حقوق طلبکار و انتشار اوراق بهادار (آیه 31-33).

هنجارهای این قانون فدرال فقط برای JSC ها اعمال می شود. ZAO و سازمان های سایر اشکال مالکیت قوانین حسابداری خاص خود را دارند. به طور خاص، قانون فدرال شماره 402 نحوه حسابداری دارایی ها و بدهی های غیرجاری مشهود یک سازمان را به تفصیل شرح می دهد.

طبقه بندی

فرایند حسابداری دارایی در قوانین قانونی منعکس شده است. برای تفسیر صحیح قوانین، ابتدا باید با موارد خاص آشنا شویدشرایط.

NMA	دارایی هایی که شکل پولی ندارند، مانند حقوق مالکیت.
OS	املاکی که بیش از یک سال برای تولید محصولات استفاده می شود.
سرمایه گذاری های سودآور دارایی های غیرجاری در دارایی های مادی	جابجایی وجوه در پروژه های سرمایه گذاری برای درآمدزایی.
سرمایه گذاری های مالی	سرمایه گذاری در سرمایه سایر شرکت ها.

داراییهای غیرجاری مشهود ارائه شده در ترازنامه یک کسب و کار کوچک برای بیش از 12 ماه استفاده/بازخرید می شود، در حالی که دارایی های جاری کمتر از یک سال در گردش هستند.

دارایی های نامشهود نیز شامل وسایل نقلیه، ساختمان ها و املاک و مستغلات است که برای حل مشکلات تولید استفاده می شود: حمل و نقل، پردازش، نوسازی و ذخیره سازی باقیمانده ها. ترازنامه دارایی های غیرجاری مشهود را به شرح زیر منعکس می کند:

• کد خط موجودی 1110 – دارایی های نامشهود؛
• 1120 - تحولات؛
• 1150 - OS;
• 1160 - مقادیر مواد؛
• 1170 - سرمایه گذاری مالی.

بیایید هر یک از این مقالات را با جزئیات بررسی کنیم.

داراییهای نامشهود

خط 1110 ترازنامه "دارایی های غیرجاری مشهود" برای انعکاس علائم تجاری، نرم افزارها و اشیاء هنری استفاده می شود که سازمان برای آنها حقوق منحصر به فردی دارد. مقاله با توجه به حساب 04 منهای حساب 05 پر می شود. یعنی باقیماندهارزش دارایی. نتایج تحقیق و توسعه که در ماده 1120 منعکس شده است، با هزینه اولیه از حساب فرعی به همین نام وارد می شود.

Search Assets

این دارایی های مشهود غیرجاری (خط 1130) منعکس کننده هزینه کار برای جستجوی ذخایر معدنی در یک منطقه خاص است. اطلاعات از حساب فرعی 08 به همین نام با در نظر گرفتن استهلاک (حساب 05) وارد می شود. همان سازمان ها خط 1140 را پر می کنند که نشان دهنده هزینه سازه ها، وسایل نقلیه مورد استفاده در کار است. مقادیر مشخص شده با در نظر گرفتن استهلاک منعکس می شود (حساب 08 - حساب 02).

OS

داراییهای غیرجاری مشهود (1150) که ارزش آنها بیش از 40 هزار روبل است. با دوره استفاده بیش از 12 ماه به عنوان دارایی های ثابت طبقه بندی می شوند. آنها در ترازنامه به ارزش باقیمانده منعکس می شوند، یعنی با در نظر گرفتن استهلاک (حساب 01-حساب 02).

درآمد و سرمایه گذاری های مالی (قسمت اول)

املاکی که اجاره یا اجاره داده می شود نیز به ارزش باقیمانده ردیف 1160 در ترازنامه منعکس می شود. سرمایه گذاری های مالی به معنای کمک به شرکت مدیریت خریداری شده توسط بانک مرکزی سایر سازمان ها است. خط 1170 منعکس کننده هزینه اولیه سرمایه گذاری های بلند مدت است (دوره گردش بیش از 12 ماه است). اطلاعات از مانده بدهی حساب وارد می شود. 58، فصل 55، فصل 73. اگر سازمانی ذخایری برای کاهش ارزش چنین دارایی هایی ایجاد کند، باید آنها را نیز در ردیف 1170 به حساب آورد.

سرمایه گذاری های مالی شامل وام های بدون بهره نیز می شود. مجموع آنهانه در ردیف 1170، بلکه در حساب های دریافتنی (1190) منعکس شده است. بهای تمام شده سهام بازخرید شده از موسس نیز باید نه در سرمایه گذاری ها، بلکه در بدهی ها منعکس شود (ص 1320).

دارایی معوق

خط 1180 توسط سازمان هایی که PBU 18/02 را اعمال می کنند پر می شود. اینجاست که مانده بدهی نشان داده می شود. 09 در تاریخ گزارش. اگر بدهی های مالیاتی به صورت خالص نشان داده شود، از روش دیگری استفاده می شود. تفاوت مثبت بین 09 و فصل. 77 در خط 1180 منعکس شده است و منفی - در بدهی ها در خط 1420.

سایر دارایی های نامشهود

خط 1190 منعکس کننده اطلاعات دارایی های غیر ضروری است. این ممکن است ارزش باقیمانده تحقیق و توسعه، هزینه‌های تعمیر، سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای باشد که کار در حال انجام بود. هر سازمان معیارهایی را برای تخصیص هزینه ها به این مقاله به طور مستقل ایجاد می کند.

سهام

خط 1210 از بخش دوم ترازنامه باید اطلاعات مربوط به مواد، محصولات، مواد خام در تولید را منعکس کند. این همچنین شامل اطلاعات موجودی، مبلمان اداری ارزان قیمت، لوازم التحریر است که در پایان دوره گزارش حذف نمی شوند. اطلاعات از حساب 10 وارد ترازنامه می شود. اگر سازمان از قیمت های تخفیف استفاده کند، گزارش تفاوت بین حساب را منعکس می کند. 10 و فصل 16. در صورتی که علاوه بر این سازمان ذخیره ای برای خرید موجودی ها ایجاد کند، مانده اعتبار حساب از رقم به دست آمده کسر شود. 14.

اطلاعات مربوط به تولید ناتمام از حسابهای 20-23 و ج منعکس شده است. 46. هزینه حمل و نقل برای تحویلکالاها معمولاً در قیمت تمام شده گنجانده می شوند. سپس اطلاعات از حساب 41 وارد ترازنامه می شود. موجودی به بهای تمام شده واقعی منعکس می شود (حساب 41 - حساب 42).

VAT

خط 1220 باید منعکس کننده مانده مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده برای پرداخت باشد. تعادل صفر مجاز است. در صورتی که سازمان مالیات کسر را قبول نکرده و در هزینه ها لحاظ نکرده باشد. این وضعیت ممکن است در صورت تشخیص خطا در فاکتورهای دریافتی، چرخه تولید طولانی محصولات یا فروش با نرخ صفر به وجود بیاید. مانده بدهی حساب در ترازنامه درج می شود. 19.

حسابهای دریافتنی

DZ شامل بدهی است:

• برای کالاهای تحویل شده به مشتریان؛
• برای پیشرفت های تامین کننده فهرست شده؛
• برای وجوه پرداخت نشده به افراد پاسخگو؛
• درباره مالیات و غیره.

خط 1230 منعکس کننده مانده بدهی حساب های 60، 62، 68، 69 است. همه شرکت ها ملزم به تشکیل اندوخته برای بدهی های مشکوک هستند. مبلغ منعکس شده در حساب 63 باید از ارزش بدهی کسر شود.

سرمایه گذاری های مالی (بخش دوم)

خط 1240 منعکس کننده هزینه سرمایه گذاری های کوتاه مدت در قالب وام، قبض و غیره است. ترازنامه حاوی داده هایی در مورد ارزش باقیمانده سرمایه گذاری ها با در نظر گرفتن اندوخته های تشکیل شده است (تفاوت بین حساب 58 و حساب 59).

نقد

خط 1250 منعکس کننده اطلاعات موجودی وجوه موجود، در حساب های تسویه حساب و معادل های نقدی، به عنوان مثال، سپرده های "در صورت تقاضا" است. حساب های سپرده در سرمایه گذاری های بلند مدت یا کوتاه مدت لحاظ می شود.وجوه ارز خارجی با نرخ بانکی در زمان گزارش به روبل تبدیل می شود.

سایر OA

در ترکیب سایر دارایی ها (1260)، اطلاعات مربوط به اموالی که در همه موارد فوق قرار نمی گیرند باید منعکس شود. این ممکن است مقدار مالیات بر ارزش افزوده کسر شده، درآمد شناسایی نشده در سال جاری، کمبودهای حذف نشده و غیره باشد.

تراز ساده

کسب و کارهای کوچک معمولاً هنگام تنظیم ترازنامه از فرم های گزارش دهی ساده استفاده می کنند. فرم اختصاری شامل پنج ردیف دارایی و شش بدهی است. به نظر می رسد که تعادل بسیار ساده باشد. در عمل، حسابداران باید با تعدادی از مشکلات روبرو شوند.

ساختار

ترازنامه ساده شده خلاصه ای از دارایی ها و بدهی ها را نشان می دهد.

رشته	فرمول محاسبه مانده (حساب)
دارایی
دارایی های غیرجاری مشهود: دارایی های ثابت، سرمایه گذاری های سرمایه ای.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
دارایی های مالی: دارایی های نامشهود، سرمایه گذاری ها، نتایج توسعه	دارایی های نامشهود (04 - 05)، سرمایه گذاری ها (58 + 55)، تحولات (08 + 04)
سهام: مواد اولیه، WIP، محصولات، کالاها	10 + 20 + 41 + 45 + 43
نقد (CF)	50 + 52 + 55 + 57
سایر دارایی ها: سرمایه گذاری های کوتاه مدت، مالیات بر ارزش افزوده،حساب های دریافتنی	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
منفعل
سرمایه: مجاز، اضافی، ذخیره، سود انباشته	80 +…+ 84
وام های بلندمدت	67
سایر وام های بلندمدت	77 + 96
وام های کوتاه مدت	66
حسابهای پرداختنی	68 +…+ 71 + 76
سایر بدهی های جاری	96

هر خط با کد خاصی مطابقت دارد. اگر لازم است چند شاخص را در یک خط مشخص کنید، کد مقاله ای که بیشترین سهم را دارد قرار می گیرد.

مثال. در LLC، خط "دارایی های غیرجاری مشهود" شامل دارایی های ثابت به مبلغ 200 هزار روبل است. و سرمایه گذاری به مبلغ 80 هزار روبل. هزینه تجهیزات خریداری شده بیشتر از مبلغ سرمایه گذاری است. بنابراین، دارایی های غیرجاری مشهود (خط 1150) به مبلغ 280 هزار روبل در ترازنامه ظاهر می شود. اگر شرکت چیزی برای نوشتن در خطی نداشته باشد، به سادگی وارد ترازنامه نمی شود.

سازمان های تازه ایجاد شده که هنوز فعالیتی را انجام نداده اند، نمی توانند تعادل خالی را نشان دهند. این گزارش باید حداقل دو معامله را منعکس کند: منبع و روند تشکیل سرمایه مجاز (DT75 KT80). بیشتر اوقات، سهامداران به صورت نقدی (DT51 KT75) یاسیستم عامل را به صورت کلد (DT01 KT75) ارائه دهید. سپس در خط مربوطه "دارایی های غیرجاری مشهود" در ترازنامه یک شرکت کوچک وارد می شود.

مثال

LLC ترازنامه ساده شده را در پایان سال پر می کند. از 31 دسامبر، سازمان دارایی های زیر را دارد:

• دارایی های ثابت خریداری شده (حساب 01) - 100 هزار روبل. - دارایی های غیرجاری مشهود (کد خط 1110)؛
• نقد (حساب 51) - 10 هزار روبل. – کد خط 1250؛
• بدهی خریداران - 15 هزار روبل. – DZ (کد خط 1260).

کل دارایی: 125000 روبل

بدهی:

• UK + سود: 115 هزار روبل. - کد خط 1310.
• حسابهای پرداختنی (برای دستمزد، به پیمانکاران، به بودجه) - 10 هزار روبل. – کد خط 1330.

مجموع بدهی: 45000 روبل

برآورد هزینه

قبل از فروش یک سازمان، ارزش بازار آن محاسبه می شود. برای این منظور، شاخصی به عنوان خالص دارایی ها تعیین می شود. بر اساس داده های ترازنامه. کلیه بدهی ها از ارزش دارایی ها کسر می شود. رقم باقیمانده ارزش بازار سازمان است. اگر در نتیجه محاسبات، ارزش منفی به دست آمد، تعهدات سازمان چندین برابر ارزش ملک است. این محاسبه شامل ارزش سهامی که شرکت از بنیانگذاران پس گرفته است و ارزش سهام نمی باشد. واقعیت مالکیت تضمین کننده سود نیست.

دارایی‌های غیرجاری مشهود معمولاً با استفاده از روش سود مازاد برآورد می‌شوند. این بر این فرض استوار است که بخشی از سود ممکن است از سودآوری "عادی" فراتر رود و به یک دارایی نامشهود - "سرقفلی" تبدیل شود. الگوریتم محاسبه:

• تعیین ارزش دارایی ها و بدهی ها.
• محاسبه سود عملیاتی.
• نرخ بازده OA را تعیین کنید، که سپس برای محاسبه "سود اضافی" استفاده می شود.
• تعیین نرخ بازده دارایی های نامشهود، که سپس برای محاسبه "سرقفلی" استفاده می شود.

قبل از انجام محاسبات، مقالات تنظیم می شوند:

• اوراق بهادار به ارزش بازار ترجمه می شوند.
• مطالبات در حال پاکسازی برای شناسایی بدهی هایی است که هنوز قابل وصول هستند.
• بهتر است بهای تمام شده کالا و مواد را به قیمت فروش واقعی محاسبه کنید.
• از هزینه های اولیه، بخشی را که به خریدار منتقل نمی شود حذف کنید و هزینه هایی را که در دارایی ها ثبت نشده اند اضافه کنید.
• هزینه مبلمان و تجهیزات بهتر است با روش جایگزینی، یعنی با در نظر گرفتن فرسودگی و یا با قیمت بازار تعیین شود.
• بدهی صادر شده برای تضمین املاک باید از ترازنامه حذف شود.

از اقلام بدهی، فقط سفته‌ها و پرداخت‌های مالیات معوق باید در برخی شرایط تعدیل شوند.