مسدود کردن حساب مالیاتی: علل و پیامدها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در مورد حصول اطمینان از انجام تعهدات تحمیل شده بر مودیان مالیاتی موضوع ماده 11 فصل TC. در صورت انجام نادرست یا عدم انجام تعهدات، دستگاه کنترل حق دارد مرتکب را مسئول بداند. علاوه بر این، قانون مکانیسم‌های اجباری را ایجاد می‌کند که مقامات مالیاتی می‌توانند از آنها استفاده کنند.

اجرا

در ماده ۷۲ ق.ت. در بند 1 هنجار مشخص شده است که انجام تعهدات برای کسر هزینه ها و مالیات ها به بودجه قابل اطمینان است:

• اموال تعهد؛
• به عنوان تضمین؛
• پنالتی;
• توقیف اموال پرداخت کننده؛
• تعلیق معاملات نقدی در بانک.

آخرین روش به طور گسترده در عمل استفاده می شود. این به دلیل این واقعیت است که مسدود کردن حساب جاری توسط خدمات مالیاتی ناخوشایندترین اقدام برای نهادهای تجاری است.

ارتباط مشکل

مسدود کردنحساب با خدمات مالیاتی به طور قابل توجهی انجام تجارت را پیچیده می کند، زیرا شخص نمی تواند به موقع حساب های خود را با تامین کنندگان تسویه کند و سایر پرداخت های مهم را برای او انجام دهد. بر این اساس، برای IFTS، این یکی از موثرترین اقدامات امنیتی است.

مسدود کردن یک حساب جاری توسط اداره مالیات می تواند برای پرداخت کننده کاملاً غافلگیرکننده باشد. این وضعیت به ویژه زمانی ناامید کننده می شود که یک واحد تجاری برای انجام یک معامله مهم و سودآور به پول نیاز دارد.

دستور انسداد عمومی

در ماده 76 قانون مالیاتی پیش بینی شده است.

مبنای مسدود کردن حساب توسط سازمان مالیاتی تصمیم رئیس آن (یا معاون او) است. این قانون به بانک های سرویس دهنده حساب های پرداخت کننده ارسال می شود. رونوشتی از تصمیم در مقابل امضا یا به نحوی دیگر با تایید وصول به واحد اقتصادی منتقل می شود. این قانون هم روی کاغذ و هم به صورت الکترونیکی قابل تنظیم است.

پس از دریافت تصمیم، بانک باید سریعاً دستورالعمل ها را رعایت کرده و کلیه عملیات حساب های مشتری را متوقف کند. شرط مربوطه بند 7 ماده فوق را ادغام می کند.

تعهدات بانک همچنین شامل گزارش IFTS در مورد مانده وجوه در حساب پرداخت کننده است.

یک مؤسسه مالی فقط پس از دریافت دستور مناسب از خدمات مالیاتی فدرال، حق "باز کردن" حساب ها را دارد.

لحظه مهم

اگر یک واحد تجاری چندین حساب باز داشته باشد و دارای وجوه کافی برای پرداخت بدهی ها، جریمه ها، جریمه ها باشد،معوقه مندرج در تصمیم مسدود کردن، او حق دارد درخواستی را برای لغو تصمیم تعلیق عملیات به خدمات مالیاتی ارسال کند. در آن، شخص جزئیات حساب مربوطه را نشان می دهد. این برنامه با عصاره هایی همراه است که در دسترس بودن وجوه را تأیید می کند.

پس از پذیرش بسته اسناد، IFTS باید ظرف دو روز تصمیم بگیرد که مسدودسازی را از حساب حذف کند. خدمات مالیاتی با ارسال درخواست به بانک اطلاعات دریافت شده را بررسی می کند. پس از تایید اطلاعات، حساب در عرض دو روز "یخ زدایی" می شود.

انسداد حساب مالیاتی: دلایل

در قانون، تعلیق معاملات نقدی در صورتی مجاز است که واحد تجاری:

1. اظهارنامه ارسال نکرد.
2. مالیات پرداخت نکردم.

علاوه بر این، انسداد حساب ها توسط اداره مالیات به منظور اطمینان از اجرای تصمیمات اتخاذ شده در نتیجه حسابرسی انجام می شود.

نقض قوانین تسلیم اظهارنامه

قانون مهلت‌های خاصی را تعیین می‌کند که طی آن پرداخت‌کننده باید گزارشی را به IFTS ارسال کند. در صورت عدم تسلیم اظهارنامه تا 10 روز (کاری) پس از انقضای مهلت مقرر، مرجع کنترل حق مسدود کردن حساب را دارد.

حساب "یخ زدایی" حداکثر تا روز بعد پس از ارسال گزارش توسط پرداخت کننده ایجاد می شود.

مسائل بحث برانگیز

در عمل مواردی وجود دارد که تراکنش‌های حساب به حالت تعلیق در می‌آیند و پرداخت‌کننده تعهدی به ارائه اظهارنامه ندارد.

دادگاه ها در چنین شرایطی از رویکرد زیر پیروی می کنند. با توجهطبق ماده 23 قانون مالیات، پرداخت کننده موظف است برای مالیات هایی که باید کسر کند اظهارنامه ارائه کند. گزارش در آدرس ثبت نام به IFTS ارسال می شود.

این تکلیف مطابق ماده ۸۰ این قانون است. بیان می‌کند که برای هر کسر تعیین‌شده برای پرداخت‌کننده، یک اعلامیه صادر می‌شود.

اگر یک واحد اقتصادی تعهدی به پرداخت مالیات ندارد، خدمات مالیاتی هیچ دلیلی برای مسدود کردن حساب ندارد.

از این نتیجه می شود که کاستی های فردی در اظهارنامه (به عنوان مثال، اشتباهات در پر کردن صفحه عنوان، نشان دادن نادرست دوره) به عنوان دلیلی برای تعلیق معاملات نقدی یا اعمال جریمه برای افراد زیر عمل نمی کند. هنر 119.

عدم پرداخت مالیات

طبق بند اول ماده ۴۶ قانون مالیاتی در صورت عدم پرداخت یا کسر ناقص مبلغ در مهلت مقرر در قانون، این تعهد لازم الاجرا است. در چنین مواردی، IFTS جریمه‌ای بر وجوه موجود در حساب‌های بانکی پرداخت‌کننده اعمال می‌کند.

برای اعمال این اقدام، IFTS تصمیم مناسبی اتخاذ می کند و دستور وصولی را برای رد بدهی به موسسه مالی ارسال می کند.

همزمان با توجه به بند 7 ماده 46، مقام ناظر می تواند معاملات نقدی را تا زمان وصول کل بدهی متوقف کند.

نقض IFTS

شایان ذکر است که فرآیند وصول غیرقابل انکار بدهی یک رویه چند مرحله ای و نسبتاً پیچیده است. اغلب، مقامات مالیاتی اجازه رویه را می دهندتخلفات در طی آن آنها به نوبه خود می توانند به عنوان دلیلی برای لغو دستور بازیابی و در نتیجه تصمیم به مسدود کردن حساب عمل کنند.

خدمات مالیاتی اغلب شرایط و روش تسلیم ادعا را نقض می کند، راه اشتباهی را برای ارسال آن انتخاب می کند.

همانطور که رویه نشان می دهد، دادگاه ها در چنین مواردی به نفع پرداخت کنندگان رای می دهند.

ارسال دعوی اولین مرحله اجرائی است. عدم رعایت روال تعیین شده توسط IFTS توسط IFTS به طور قابل توجهی نقض حقوق نهادهای اقتصادی برای حمایت از منافع و آزادی های مندرج در قانون اساسی است.

وکلا توصیه می کنند به نوع مکاتبات ارسالی به پرداخت کننده توجه ویژه ای داشته باشید. رویه قضایی نشان می دهد که وصول نامه ساده و نه ثبت شده همراه با اخطاریه توسط یک واحد اقتصادی، از نظر مقامات تخلف فاحش رویه وصول غیرقابل انکار بدهی ها به زور تلقی می شود. بر این اساس، به عنوان مبنایی بدون قید و شرط برای لغو تصمیمات اتخاذ شده توسط خدمات مالیاتی فدرال عمل می کند.

انسداد به عنوان یک اقدام موقت

همانطور که در بند 7 بند 101 ماده TC مقرر شده است، با در نظر گرفتن مواد حسابرسی، رئیس IFTS (معاون او) تصمیم می گیرد که واحد تجاری را در قبال تخلف ارتکابی مسئول بداند یا از درخواست خودداری کند. تحریمی برای شخص.

پس از اتخاذ تصمیم، شخص مجاز نهاد کنترل می تواند اقدامات موقت را در مورد شخص مقصر اعمال کند. قانون گذاریتنها در صورتی این اجازه را می دهد که دلایل کافی وجود داشته باشد که در صورت عدم اتخاذ تصمیمات بعدی، اجرای تصمیم یا اخذ جریمه، جریمه، معوقه، بدهی از پرداخت کننده غیرممکن یا بسیار دشوار خواهد شد.

دلایل کافی باید به این صورت درک شود:

• وجود بدهی در l/s پرداخت کننده.
• فرار مالیاتی مکرر.
• کاهش دارایی های شرکت.
• مجموعه شرایطی که نشان می دهد یک واحد اقتصادی مزایای غیرموجه دریافت کرده است.

برای اجرای یک اقدام موقت، رئیس IFTS (معاون وی) تصمیم مناسبی اتخاذ می کند. از تاریخ امضا لازم الاجرا می شود. این تصمیم تا روز اجرای تصمیم مبنی بر مسؤولیت یا امتناع مجرم یا تا تاریخ لغو آن توسط نهاد یا دادگاه بالاتر نظارتی به قوت خود باقی است.

Nuance

انسداد حساب به عنوان یک اقدام موقت می تواند پس از اعمال ممنوعیت انتقال وثیقه یا واگذاری اموال اعمال شود. در عین حال، ارزش کل آن، طبق داده های حسابداری، باید کمتر از کل مبلغ جریمه ها، معوقات و جریمه های قابل پرداخت مطابق با تصمیم سرویس مالیاتی فدرال باشد.

علاوه بر این، در صورتی که واحد تجاری صورتهای مالی ارائه نکرده باشد، پیش محاسبه ای ارائه نکرده باشد یا اسناد درخواست شده برای تأیید را دریافت نکرده باشد، تعلیق حساب مجاز نیست.

آیا می توان مسدود شدن حساب جاری را بررسی کردوب سایت مالیاتی؟

می توانید. از سال 2014، یک سرویس ویژه فعال است که برای همه علاقه‌مندان باز است.

برای بررسی مسدود شدن حساب توسط خدمات مالیاتی، باید به پورتال رسمی خدمات مالیاتی فدرال بروید. سرویسی که باید از آن استفاده کنید دارای نام زیر است: "سیستم اطلاع رسانی بانک ها از وضعیت پردازش اسناد الکترونیکی" (به اختصار "BANKINFORM"). با وجود این نام، هر کسی می تواند مسدود شدن حساب توسط خدمات مالیاتی را بررسی کند.

پس از انتخاب سرویس مشخص شده، یک نقطه در کنار خط "درخواست تصمیمات معتبر تعلیق" قرار دهید. در مرحله بعد، باید TIN پرداخت کننده و BIC سازمان بانکی ارائه دهنده حساب را وارد کنید. اگر این داده ها ناشناخته باشند، امکان بررسی مسدود شدن حساب در وب سایت خدمات مالیاتی وجود نخواهد داشت.

سپس باید اعداد را از تصویر مشخص کنید. اعداد وارد شده به درستی نشان می دهد که بررسی مسدود شدن حساب در وب سایت خدمات مالیاتی نه توسط یک ربات، بلکه توسط یک شخص انجام می شود. پس از آن، باید روی دکمه "ارسال درخواست" کلیک کنید.

پاسخ نسبتاً سریع ایجاد می شود. اگر تصمیم مسدودسازی گرفته شده باشد، سیستم تاریخ صدور آن و همچنین کد مرجع کنترلی را که آن را صادر کرده است نشان می‌دهد.

هنگام بررسی مسدود شدن حساب در وب سایت خدمات مالیاتی، لازم است محتوای پاسخ را با دقت مطالعه کنید. اغلب حاوی خطاها و نادرستی است. وجود داده هایی که با واقعیت مطابقت ندارند، مبنایی برای به چالش کشیدن تصمیم است.

مسدود کردن حساب در سایت را بررسی کنیدخدمات مالیاتی می تواند هم نهادهای تجاری (نمایندگان اشخاص حقوقی یا کارآفرینان فردی) و هم کارمندان سازمان های بانکی باشد.

اغلب این سرویس توسط شرکای تجاری بالقوه استفاده می شود. اگر مسدود شدن حساب در وب سایت مالیات تأیید شود، طرفین می توانند در تصمیم خود برای همکاری تجدید نظر کنند. این اطلاعات به ویژه هنگام انعقاد معاملات بزرگ مهم است.

به مصلحت است که خود واحد تجاری به طور دوره ای از این سرویس استفاده کند. بررسی انسداد حساب جاری توسط اداره مالیات قبل از امضای قرارداد برای عرضه حجم زیادی از کالا بسیار مهم است. در صورت تعلیق معاملات، موضوع قادر به پرداخت آن نخواهد بود. این به نوبه خود منجر به بدهی خواهد شد.

برداشت ها

لازم به ذکر است که مسدود کردن حساب به معنای تعلیق تمام تراکنش‌های هزینه نیست. حکم مربوطه توسط بند ثابت شده است. 3 بند اول ماده 76 قانون مالیات. علاوه بر این، موضوع می تواند وجه را به حساب مسدود شده منتقل کند. هیچ محدودیتی در این زمینه در قانون وجود ندارد.

در هنر. 855 قانون مدنی ترتیب بدهکاری وجوه را تعیین کرده است. اگر مبلغی در حساب برای پرداخت تمام بدهی ها کافی باشد، تسویه حساب به عنوان رسید پرداخت انجام می شود. به این ترتیب، ترتیب تقویم می گویند.

تعلیق عملیات در مورد پرداخت هایی که باید قبل از پرداخت مالیات کسر شود اعمال نمی شود.

چه کسی دیگر می تواندحساب را "تجمیع" کنید؟

علاوه بر اداره مالیات، خدمات گمرکی حق تعلیق عملیات روی حساب را دارد. این اقدام هنگام وصول بدهی ها در مورد کسر عوارض و جرایم گمرکی اعمال می شود. قوانین مسدود کردن حساب ها در دستور FCS شماره 2184 گنجانده شده است.

اختیار تعلیق عملیات علی الحساب نیز به سرویس نظارت مالی فدرال (Rosfinmonitoring) واگذار شده است.

شایان ذکر است در صورت تأخیر در پرداخت حق بیمه و یا عدم تسویه به موقع آن، حسابها مسدود نخواهد شد. این قانون اختیارات مناسبی را برای وجوه خارج از بودجه پیش بینی نکرده است.

استثناء از قانون

هر تصمیمی برای مسدود کردن قابل اجرا نیست. مشمول انطباق نیست اگر:

1. تصمیم توسط یک ساختار غیرمجاز اتخاذ شد.
2. تصمیم در رابطه با حسابی اتخاذ شده است که طبق تعریف مندرج در ماده 11 قانون مالیاتی مشمول این مفهوم نمی باشد.

در مورد اول، همه چیز به طور کلی روشن است. اگر تصمیم توسط یک نهاد غیرمجاز گرفته شده باشد، هیچ دلیلی برای مسدود کردن وجود ندارد. مورد دوم باید با جزئیات بیشتری بررسی شود.

همانطور که در ماده 11 قانون مالیات بیان شده است، حساب یک حساب جاری (تسویه حساب) است که طبق قرارداد خدمات بانکی افتتاح می شود. وجوه مالک به آن منتقل می شود و از آن خرج می شود.

این دسته شامل حساب‌های: است

• تسویه؛
• جریان (شامل ارز);
• خبرنگار;
• روبل نوع "K"(قابل تبدیل) و "N" (غیر قابل تبدیل)، که توسط افراد غیر مقیم باز شده است؛
• حساب‌های کارت شرکتی.

مسدود کردن حساب‌هایی که مطابق با قراردادها و تراکنش‌های دیگر افتتاح می‌شوند اعمال نمی‌شود: سپرده، اعتبار، وام، ترانزیت (از جمله ارز ویژه).

غیرقانونی، طبق بند یک ماده ۱۲۶ قانون فدرال شماره ۱۲۷، تعلیق عملیات به حساب مالیات دهنده ورشکسته است.

اگر تصمیم مسدودسازی به شکل مقرر در قانون اجرا نشده باشد، بانک نیز نمی تواند آن را اجرا کند. نتیجه گیری مربوطه از محتوای بند 4 بند 76 ماده قانون مالیات حاصل می شود.