کنترل مالیاتی: بدنها، اهداف، اشکال و روشها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

کنترل مالیاتی نوع خاصی از فعالیت ارگان های تخصصی است. کارمندان این سرویس مجاز به انجام ممیزی مالیاتی و همچنین نظارت بر فعالیت های مالی واحدهای تجاری با انواع مالکیت هستند.

کنترل مالیاتی و حسابرسی مالیاتی چگونه انجام می شود؟ اهداف آنها چیست و چه انواعی از این اقدامات وجود دارد؟ اجازه دهید این نکات را با جزئیات بیشتری در مقاله بررسی کنیم.

کنترل مالیاتی چیست؟

کنترل در زمینه مالیات، فعالیتی است که توسط ارگان های مجاز ویژه انجام می شود. مجموعه ای از اقدامات معین در خصوص کنترل بر اجرای صحیح قوانین مالیاتی و همچنین شناسایی تخلفات در این زمینه است که هم اشخاص حقوقی و هم اشخاص حقیقی می توانند مرتکب شوند.

مسئولین در فرآیند کنترل مالیاتی اهداف خاصی را دنبال می کنند و روش های مختلفی را برای تأثیرگذاری بر موضوعات روابط حقوقی اعمال می کنند.اشکال کنترل نیز متنوع است. کدام یک - ما در زیر در نظر خواهیم گرفت.

کنترل اهداف

ارگان هایی که در زمینه مالیات کنترل می کنند همیشه وظایف خاصی را برای خود تعیین می کنند. بنابراین، وظیفه اصلی کشف تخلفات اجرای قوانین در زمینه پرداخت مالیات، نگهداری سوابق و غیره است. علاوه بر این، فعالیت آنها نیز شامل فراهم کردن کلیه شرایط مورد نیاز برای اجرای عادی تعهدات برای افراد و بنگاه ها است. تعهدات در زمینه مالیات.

در صورتی که مأموران کنترل مالیاتی در فرآیند رسیدگی به تخلفات در هر درجه ای پی ببرند، موظف به سرکوب آن هستند.

علاوه بر همه موارد فوق، کنترل ها باید در جهت تسهیل مستقیم حسابداری و گزارش دهی صحیح و قانونی به شیوه ای صحیح و معتبر باشد.

اشیاء و موضوعات کنترل

نهادهایی که درگیر کنترل مالیاتی هستند، فعالیت های حرفه ای خود را در رابطه با اشیاء خاص انجام می دهند. موضوع اصلی در روابط حقوقی از این نوع، برخی اقدامات غیرقانونی و در برخی موارد عدم اقدام است که توسط خود مؤدیان انجام می شود. علاوه بر این، گروهی از افرادی که اقدامات آنها تحت کنترل تلقی می شود، شامل ماموران مالیاتی و همچنین افرادی است که مستقیماً در وصول مالیات و مشارکت مشارکت دارند..

چه کسی فعالیت کنترلی را انجام می دهد؟ به ارگان های مسئولدر کنترل مالیاتی، قانونگذار به تعداد معینی از خدمات و سازمان ها اشاره می کند. از طرف آنها، فعالیت ها توسط برخی از مقامات مجاز انجام می شود. گروهی از ساختارهای اعمال کننده کنترل در روسیه شامل مقامات مالی، خدمات مالیاتی و گمرکی، جمع آوری کننده مالیات و هزینه ها و همچنین سازمان های غیر بودجه ای مختلف است که در محدوده صلاحیت خود فعالیت می کنند.

درباره اشکال کنترل

اگر در مورد اشکال کنترل مالیاتی صحبت کنیم، باید فهمید که این فعالیت می تواند به اشکال مختلف نمایش داده شود. همه گزینه ها برای انجام کنترل در قوانین قانونی و همچنین در مقررات رسمی شغلی برخی از کارکنان ساختارهایی که مجاز به انجام این نوع فعالیت هستند، تجویز شده است.

در میان اشکال کنترل مالیاتی، فعالیت هایی مانند انجام بازرسی در شرکت ها یا مکان دیگری وجود دارد که شخص در آنجا فعالیت های خود را انجام می دهد. این فرم ها همچنین شامل موارد درخواست اسناد خاص برای ایجاد اطلاعات خاص لازم برای مقامات مالیاتی است. بررسی داده‌ها، موجودی‌ها و حسابداری نیز اشکال خاصی از کنترل هستند که اکنون به طور گسترده توسط نهادهای تخصصی استفاده می‌شوند.

به تازگی، نوع جدیدی از کنترل مالیاتی - نظارت به طور گسترده در سیستم استفاده شده است.

ما هر شکل از فعالیتی که قبلاً ذکر شد را با جزئیات بیشتر بررسی خواهیم کرد.

چک

بازرسی رایج ترین شکل و روش کنترل مالیاتی است که می توانددر هر شرکتی انجام شود. روش انجام بازرسی در آیین نامه جداگانه ای پیش بینی شده است که برای مطالعه توسط کلیه کارکنان سازمان های نظارتی درگیر در انجام این نوع فعالیت ها الزامی است.

قانون مدرن دو گزینه را برای اجرای این شکل از کنترل در نظر گرفته است: بازرسی دوربین و بازرسی در محل. جوهر آنها چیست؟

اگر در مورد ممیزی های میز صحبت می کنیم، آنها توسط بازرسان مالیاتی مجاز با بررسی اسنادی که حاوی گزارش تراکنش های مالی در یک شرکت یا موسسه جداگانه هستند انجام می شوند. مدت این نوع کنترل نباید بیش از سه ماه باشد. ویژگی آن در این واقعیت نهفته است که از طریق حسابرسی میز، اطلاعات فقط در مورد وصول یا نوع مالیاتی که مقامات گزارش های مربوط به آن را دریافت کرده اند، می توان به دست آورد.

اگر در مورد بازرسی در محل صحبت می کنیم، بر خلاف بازرسی های دوربینی، آنها باید منحصراً در محل شی کنترل شده انجام شوند. در مورد هدف تأیید، آنها می توانند کاملاً همه نوع پرداخت باشند.

به طور جداگانه، تأیید داده هایی که در چارچوب حسابداری و حسابداری مالیاتی به خدمات ارائه شده است، قابل انجام است. هر مؤدی باید ظرف 10 روز تقویمی آنها را به شکل مناسب در اختیار نهاد مجاز قرار دهد. کارمندان مجاز خدمات تخصصی باید طبق روال تعیین شده توسط قانون الزام به ارائه داده هایی از این نوع را اعلام کنند.به عنوان بخشی از چنین حسابرسی، کارکنان خدمات ملزم هستند تا نحوه صحیح نگهداری حسابداری در شرکت و همچنین اینکه آیا گزارش مالی به درستی توسط کارکنان آن تنظیم شده است یا خیر.

تمرین نشان می دهد که بازرسی ها اغلب در صورتی انجام می شود که نهادهایی که مالیات دهندگان وظیفه شناس را کنترل می کنند دلایلی برای این باور داشته باشند که یک شرکت، سازمان یا مؤسسه موارد خاصی از مالیات را از خدمات مخفی می کند. همچنین، اغلب این کار در نتیجه کشف واقعیت افزایش این شی انجام می شود، به خصوص اگر این عامل در اظهارنامه ها، گزارش ها یا سایر اسناد منعکس نشده باشد.

علاوه بر این شرایط، اگر شخصی که مؤدی مالیاتی است، اطلاعاتی را در اظهارنامه ارائه دهد و گزارش دهد که با داده‌های مربوط به هزینه‌ها و درآمد واقعی او قابل مقایسه نیست، ممیزی انجام می‌شود. در صورتی که سندی که اطلاعات درآمد و هزینه های یک فرد را ارائه می دهد، به موقع در اختیار سازمان مالیاتی قرار گرفته باشد یا اصلاً در دسترس نباشد، این نیز دلیل سنگینی برای حسابرسی محسوب می شود.

قانون بازرسی اجباری در محل را در صورت انحلال یا سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی پیش بینی کرده است.

بر اساس نتایج هر بازرسی، ارگان هایی که آن را انجام داده اند موظفند سندی را تنظیم کنند که به طور کامل روند اقدامات آنها و همچنین تخلفات شناسایی شده را منعکس کند. بهاسنادی باید به این قانون پیوست شود که محتوای آنها وجود جرم را تأیید می کند. با در نظر گرفتن نتایج به‌دست‌آمده در جریان اقدامات کنترلی، کلیه اعضای کمیسیون اعزامی از سوی نهاد مجاز باید نظر خود را در مورد میزان تخلفات موجود و همچنین امکان رفع آنها اعلام کنند. در این مرحله همچنین لازم است یک بازه زمانی واقع بینانه در نظر گرفته شود که در آن کاستی ها برطرف شود. تمام این تصمیمات ممکن است توسط مقام در یک دوره 10 روزه گرفته شود و به طرف مقابل ابلاغ شود.

دریافت توضیح

نوع دیگر شکل کنترل، درخواست توضیح از سوی ارگان های خدماتی مجاز در مورد برخی مسائل مربوط به پرداخت مالیات و مشارکت، نگهداری سوابق و همچنین سایر جنبه های فعالیت های مالی است که در شرکت ها و در سازمان هایی با اشکال مختلف مالکیت.

قانونگذار تعیین می کند که در چارچوب این نوع کنترل، مقامات می توانند توضیحات کتبی و شفاهی را که مؤدی موظف به ارائه آن است دریافت کنند. با توجه به محدودیت زمانی ارائه توضیحات، حداکثر باید 10 روز باشد.

موجودی و بازرسی

اغلب متخصصان سیستم بدنه های کنترل در عمل از اشکال کنترلی مانند موجودی و بازرسی استفاده می کنند. عمل نشان می دهد که هدف اصلی این نوع کنترل مالیاتی، اثبات این واقعیت است که یک مؤدی دارایی خاصی دارد. این شکل از نظارت تنها زمانی قابل اعمال است کهیک بازرسی در محل در حال انجام است، زیرا اجرای آن مستلزم حضور واقعی یک بازرس در محل تأسیسات است.

در مورد بازرسی، این بازرسی در رابطه با اشیا، سازه ها، اسناد و همچنین مناطق مرتبط با موضوع بازرسی انجام می شود.

بعد از بازرسی، یک قانون موجودی باید تنظیم شود که مستلزم نشان دادن انعکاس واضح از وضعیت امور است.

نظارت

در مورد نظارت، این یک نوع اقدامات کنترل مالیاتی اضافی است که نسبتاً اخیراً در فدراسیون روسیه از سال 2015 استفاده شده است. مشخص شده است که چنین فرمی را می توان منحصراً برای مالیات دهندگان بزرگ و فقط با درخواست شخصی آنها اعمال کرد که در آن تمایل مربوطه ابراز می شود. به موازات دریافت درخواست، داشتن مجوز از سازمان کنترل مالی الزامی است.

در فرآیند انجام اقدامات، کارمندان سرویس ویژه به پایگاه های اطلاعاتی دسترسی کامل دارند که حاوی تمام اطلاعات مربوط به یک مالیات دهنده خاص است. در مورد مدت زمان کنترل، به صورت مستمر و مداوم انجام می شود.

روش

کنترل مالیاتی و حسابرسی مالیاتی که به منظور انجام آن انجام می شود، با روش های خاصی انجام می شود. این مفهوم به چه معناست؟

روش های کنترلی در حوزه مالیاتی ترکیبی از تمامی روش ها و تکنیک های ممکن با استفاده ازکه مقامات کنترل مالیاتی قادر به انجام کار خود هستند.

نمایندگان ساختارها در روند فعالیت خود حق دارند از روش های علمی عمومی استفاده کنند که شامل بازرسی بصری، تحلیل اقتصادی، رویکرد دیالکتیکی است. در فرآیند انجام کار، نمایندگان ارگان هایی که کنترل را انجام می دهند می توانند از روش های تحلیل منطقی و سیستمی استفاده کنند. تمرین نشان می دهد که در واقع، متخصصان اغلب از چنین کنترلی به عنوان تأیید انتخابی اسناد استفاده می کنند.

تمرین نشان می دهد که مفاهیم شکل و روش بسیار نزدیک به هم مرتبط هستند. در واقع، جدا کردن آنها از یکدیگر بسیار دشوار است.

کلیه روشهای اصلی کنترل مالیاتی که در عمل توسط کارکنان مراجع ذیربط استفاده می شود به دو گروه بزرگ اساسی و اضافی تقسیم می شوند. و آن ها نیز به نوبه خود، بسته به نحوه اجرای این روش در عمل، به زیر گروه های جداگانه تبدیل می شوند. بنابراین، اجازه دهید هر یک از این گروه ها را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.

روشهای اصلی

روش های اصلی کنترل مالیاتی شامل اسنادی و واقعی است. تمرین نشان می دهد که هر دوی آنها به طور گسترده توسط متخصصان استفاده می شود.

ماهیت روش های اسنادی در این است که انواع بررسی ها را در مورد صحت تهیه و تکمیل گزارش ها، اسناد و همچنین قابلیت اطمینان آنها فراهم می کند. علاوه بر این، در طول این عملیاتکنترل‌ها باید تعیین کنند که آیا هزینه‌ها هدف‌گذاری شده‌اند و آیا تراکنش‌ها موجه بوده‌اند.

در عمل، تأیید اسنادی نیز به صورت انجام محاسبات حسابی خاص و همچنین نظارت بر مطابقت تمام تراکنش های مالی با هنجارهای قانونی فعلی بیان می شود.

یکی از روش‌های اصلی تأیید اسنادی، تقاضای ثبت، اسناد و گزارش‌های مربوط به تراکنش‌های مالی، جابجایی وجوه در یک نهاد مالیات‌دهنده خاص است. به ترتیب مقرر در مقررات، این اسناد نیز قابل توقیف است.

در مورد زیرگروه دوم که یکی از روشهای اصلی کنترل مالیاتی توسط نهادهای مجاز است، عبارت است از تعیین مطابقت واقعی موجود بودن وجوه و اشیاء خاص با آنچه در اظهارنامه ها نوشته شده است. به عنوان بخشی از بازرسی های واقعی، بررسی های کارشناسی و همچنین موجودی ها می تواند انجام شود. این دسته همچنین شامل خریدهای آزمایشی و آنالیزهای مختلف مواد اولیه و موادی است که در فرآیند تولید استفاده می شود.

روش های اضافی

روش های کنترل مالیاتی اضافی شامل عملیات تسویه حسابی-تحلیلی و اطلاع رسانی است.

در مورد روش های کنترل اطلاعاتی، آنها شامل ادعاهای مختلف، اجرای درخواست ها و همچنین الزام به ارائه هستند.هرگونه توضیح شفاهی یا کتبی در رابطه با موضوعی خاص مرتبط با انجام فعالیت های اقتصادی یک مؤسسه یا مؤسسه.

اگر در مورد تسویه و روش های تحلیلی کنترل صحبت کنیم، دامنه آنها گسترده تر است. به ویژه، این زیر گروه از اقدامات شامل انجام محاسبات فنی، ارائه برآوردهای منطقی، حفظ کنترل بر مسائل قیمت گذاری، و همچنین انجام تحلیل های اقتصادی داده های ارائه شده است. اغلب، برای انجام چنین روش‌های کنترلی، خدمات شامل متخصصانی در صنایع خاص می‌شود که به طور حرفه‌ای در مسائل محدود فعالیت‌های شرکت‌های یک جهت خاص مسلط هستند.

انواع کنترل

و همچنین مفهوم کنترل مالیاتی، انواع این فعالیت نیز در منابع قانونی فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. مقررات مدرن طبقه بندی نسبتاً گسترده ای از انواع کنترل در زمینه مالیات را ارائه می دهد. تقسیم بندی آنها بسته به اینکه کدام نهادها فعالیت ها را انجام می دهند، با چه تعداد دفعات، برنامه ریزی، چه حجمی از اوراق برای تأیید ارائه می شود و غیره انجام می شود. اجازه دهید با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم که به چه نوع کنترل مالیاتی در فدراسیون روسیه تقسیم می شود.

بسته به قلمروی که چک در آن انجام می شود، می توان آن را به دوربینی و میدانی تقسیم کرد. تفاوت بین این دو مفهوم در این است که در مورد اول، تمام فعالیت های کنترلی در قلمرو خود سازمان مالیاتی انجام می شود و در مورد دوم - در داخل شرکت،در رابطه با آن مراحل تأیید آغاز شده است.

بر اساس منابعی که از آن اطلاعات برای انجام اقدامات اخذ می شود، بررسی ها را می توان به واقعی و مستند تقسیم کرد. تفاوت آنها در این واقعیت نهفته است که در مورد اول، کارکنان سرویس کنترل تمام اطلاعات لازم را از منابع اسنادی استخراج می کنند: گزارش ها، اقدامات، برآوردها و غیره. در مورد نوع دوم، انجام اقدامات کنترلی مبتنی بر آن را فراهم می کند. در مورد اطلاعات ارائه شده در نتیجه بازرسی واقعی اشیاء مورد علاقه، از شهادت ها، نتایج موجودی، بازبینی ها، و غیره.

اگر در مورد چنین مفهومی به عنوان اولویت صحبت کنیم، تقسیم انواع کنترل به اولیه و ثانویه را فراهم می کند. در تبصره‌های تعریف دوم، قانون‌گذار اشاره می‌کند که در صورتی که کلیه مراحل برای بار دوم در یک سال در مورد یک موضوع مالیاتی انجام شود، کنترل مجدد چنین تلقی می‌شود.

بسته به اینکه بررسی مطابق با برنامه تعیین شده انجام شده باشد یا در یک موضوع ناگهانی خود به خودی باشد، ممکن است در گروه برنامه ریزی شده یا برنامه ریزی نشده باشد. در حالت اول، مالیات دهنده باید از عملکردهای کنترلی آتی مطلع شود.

فعالیت های کنترلی را نیز می توان بسته به میزان اسناد و اطلاعاتی که برای تأیید به مقامات ارائه می شود تقسیم کرد. بنابراین، اگر مطلقاً تمام ثبت‌ها و مدارک طبقه‌بندی شده به عنوان اولیه، باقی مانده در سال گذشته، مشمول تأیید باشند، این تأیید خواهد بود.ظاهری محکم دارند در برخی موارد، لازم است فقط بخش خاصی از اسناد را بررسی کنید که با توجه به پارامترهای خاص انتخاب شده است - این نوع تأیید ماهیت انتخابی دارد.

علاوه بر همه موارد فوق، بررسی های اولیه، جاری و بعدی نیز وجود دارد. در حالت اول، تمام آن اقدامات کنترلی که قبل از انجام معاملات تجاری مشروط به راستی‌آزمایی هستند، دلالت دارند. در صورتی که ارزیابی تعدادی از پیامدهای لوایح در حوزه قانون مالیاتی انجام شود و یا پیش بینی هنجارهای قانونی جدید معرفی شود، این شکل از کنترل بسیار مهم است. در این میان به پدیده های حقوقی، اقتصادی و همچنین سیاسی که ممکن است رخ دهد توجه ویژه ای می شود. به عنوان یک قاعده، نتایج چنین ممیزی ها را می توان در قالب نظرات کارشناسی در مورد یک یا موضوع مهم دیگر، به عنوان مثال، در مورد ارائه مزایای مالیاتی برای دسته های خاصی از جمعیت، در مورد امکان به تعویق انداختن پرداخت وام، اقساط رسمیت داد. برنامه ها و غیره.

در صورتی که اقداماتی در طول دوره گزارش انجام شود، چنین چکی فعلی نامیده می شود. شکل آن عملیاتی است. عمل نشان می دهد که ویژگی این نوع کنترل در این واقعیت نهفته است که اجرای آن به طور مستقیم در جریان اجرای معاملات اقتصادی یا مالی که در یک شرکت یا سازمان انجام می شود فراهم می شود. مشاهدات در اینجا نه تنها بر اساس اسناد اولیه، بلکه بر اساس قوانین موجودی، اسنادی که اطلاعات مربوط به مالیات یا حسابداری و همچنین رویه را منعکس می کنند، است.انجام معاملات نقدی.

اگر کنترل پس از اجرای فعالیت حسابرسی شده توسط شرکت دنبال شود، ماهیت آن متعاقب است. بر اساس نتایج موجود است. نهادهایی که آن را انجام می دهند با وظیفه فوری نه تنها کامل بودن، بلکه به موقع بودن تعهد مالیاتی انجام شده نیز مواجه هستند. در مورد اشکال کنترلی که برای چنین حسابرسی‌هایی مناسب است، معمولاً در قالب یک تجزیه و تحلیل یا بازنگری اسنادی ارائه می‌شوند که مستقیماً با بخش حسابداری شرکت مرتبط است.

قانونگذار مورد خاصی را در نظر می گیرد که باید کنترل مالیاتی مالی انجام شود - این انحلال یک شخص حقوقی است. این نوع کنترل ویژه تلقی می شود، زیرا در صورت اجرای آن، مطلقاً تمام اسناد گزارشگری در نظر گرفته و ارزیابی می شود. این نوع کنترل متعلق به گروه اجباری است. در کنار آن، نوع دیگری از کنترل وجود دارد - ابتکار. در صورت انجام، رئیس سازمان یا یک فرد مجاز باید بطور مستقل انجام اقدامات کنترلی را در محل فعالیت تجاری خود اعلام کنند.

تحریم برای نقض قوانین مالیاتی

سازمان کنترل مالیاتی تشخیص فوری تخلفات جزئی و عمده در این زمینه قانونی و همچنین مجازات مسئولین ارتکاب آنها را فراهم می کند. بنابراین، با توجه به نتایج اقدامات کنترلی، ممکن است تحریم های خاصی برای افراد مجرم اعمال شود که توسط قوانین قانونی فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. قانونگذار نیزمحدودیت‌هایی را تعیین می‌کند که طی آن می‌توان مؤدی را مسئول دانست - سه سال از تاریخ کشف تخلفات می‌گذرد.

در چه مواردی مؤدی در برابر قانون مسئول می شود؟ ابتدا برای این امر باید واقعیت وجود تخلف در حوزه قانون مالیات مشخص شود. علاوه بر این، مقامات کنترل مالیاتی ایالتی موظفند ثابت کنند که شخص خاصی مرتکب تخلف خاصی شده است و همچنین در نتیجه اقدامات وی خسارت قابل توجهی به بودجه یا وجوه متعلق به آن وارد شده است. گروه خارج از بودجه.

در مورد تحریم های اعمال شده برای مالیات دهندگان بی وجدان، این تحریم ها شامل اعمال جریمه است. میزان هزینه های مالی به طور مستقیم به چگونگی تخلفات قابل توجه در جریان اقدامات کنترل مالیاتی بستگی دارد. در مواردی قانونگذار به بازپس گیری منابع مادی از متخلف محدود نمی شود. بنابراین، اگر ما در مورد اعمال در مقیاس کیفری صحبت می کنیم، آنها مشمول مسئولیت کیفری هستند.

چگونه یک مالیات دهنده می تواند از حقوق خود محافظت کند؟

عمل نشان می دهد که گاهی اوقات مقامات در جریان اجرای اقدامات کنترل مالیاتی مرتکب اشتباهاتی می شوند که حقوق پرداخت کنندگان وظیفه شناس را نقض می کند. در این صورت طرفی که حقوق و منافع او تضییع شده است حق دارد به دادگاه شکایت کند. هنگامی که صحبت از حمایت از حقوق فردی است که خصوصی استکارآفرین باید تقاضای خود را به دادگاه بدوی و در صورتی که طرف روابط حقوقی شخص حقوقی باشد به داوری تسلیم کند. با این حال، طبق نتایج نوآوری های اخیر در قانون، افرادی که به عنوان کارآفرین خصوصی ثبت شده اند، تنها در صورت گذراندن مرحله اداری، که شامل طرح شکایت به یک مقام بالاتر از بالاترین مقام مالیاتی است، می توانند از منافع خود در دادگاه محافظت کنند.

همانطور که رویه حقوقی اخیر نشان می دهد، حمایت قضایی از حقوق مالیات دهندگان مؤثرتر شناخته شده است. این امر به این دلیل است که هیئتی متشکل از قضات مستقل در این دستور مشغول رسیدگی به پرونده هستند. ضمناً روند رسیدگی به موضوع دارای مقررات قانونی شفاف است و در صورت نیاز به توقف رسیدگی، طرفین می توانند دادخواست مربوطه را تقدیم نمایند.