محاسبه مالیات بر دارایی شرکتها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

مالیات بر دارایی به انواع منطقه ای مالیات اشاره دارد. جمع آوری به طور مستقیم انجام می شود. موضوع مالیات اشخاص حقوقی هستند که دارایی اموال غیرمنقول و منقول در ترازنامه خود هستند. روش محاسبه و ساختار مالیات دارای تعدادی ویژگی است.

محاسبه مالیات بر دارایی شرکتها

در روسیه دو نوع مالیات اعمال می شود: اولی مالیات های فدرال، دومی هزینه های سرزمینی است. قوانین فدرال تابع قوانین عمومی تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه هستند.

مالیات های سرزمینی بر اساس تصمیم مقامات محلی از نظر پرداخت، نرخ یا ضرایب قابل تغییر هستند. از این منظر، مالیات بر دارایی شرکت ها یک مالیات سرزمینی است. بر این اساس، نرخ و روش پرداخت آن توسط مقامات محلی تعیین می شود. در عین حال، یک الزام مهم وجود دارد - قوانین و مقررات محلی برای هر هدفی نباید با اسناد فدرال، به ویژه قانون مالیات فدراسیون روسیه مغایرت داشته باشد.

ویژگی ها

قبل از شروع یک تجارت، موضوع اصلی باید بررسی جنبه های قانونی هر یک از انواع آن باشد. اولویت در این فرآیند بحث مالیات است. به عنوان مثال، یک کارآفرین باید به این موضوع علاقه داشته باشد که قانون مالیات بر دارایی شرکت ها در حال اجرا است و چه قوانینی را دیکته می کند؟

مواد 372-386 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسائلی برای تسویه این مالیات در نظر گرفته می شود. علاوه بر این، مدیران و حسابداران باید تغییرات در زمینه مالیات را در دو سطح پیگیری کنند: فدرال و سرزمینی.

مالیات بر دارایی شرکت نوع خاصی از مالیات است که اموال منقول یا غیرمنقول مندرج در ترازنامه یک شرکت را به عنوان دارایی ثابت به عنوان موضوع شناسایی می کند. اما نکات ظریف و رزروهای زیادی وجود دارد.

Nuances

تعدادی تفاوت های ظریف وجود دارد که مدیران و حسابداران شرکت ها باید بدانند تا از اشتباهات در گزارش گیری جلوگیری کنند. به عنوان مثال:

• کلیه شرکت ها، صرف نظر از مشارکت موسسین، مشمول یک رویه تعهدی و پرداخت واحد هستند. یعنی مالیات بر دارایی شرکت ها برای شرکت های داخلی و سازمان های خارجی تفاوتی ندارد.
• ویژگی بعدی مربوط به شرکت هایی است که از UTII و STS در کار خود استفاده می کنند. چنین اشخاص حقوقی از ارزش کاداستر اشیاء غیر منقول به عنوان پایه مالیات استفاده می کنند.
• اگر کسب و کار مالک اماکن مسکونی باشد، صرف نظر از اینکه به عنوان دارایی های ثابت درج شده باشد یا خیر مشمول مالیات می شود.خیر.
• اگر املاک و مستغلات یا سایر انواع دارایی‌های مادی از فهرست دارایی‌های ثابت اجاره یا به مدیریت امانت منتقل شود، پرداخت مالیات بر دارایی شرکت لغو نمی‌شود. چنین شیئی در صورتی از مالیات معاف است که به نفع نهاد دیگری که به عنوان پرداخت کننده این مالیات ذکر نشده است، واگذار شود.
• همچنین برای مالیات فرقی نمی کند که حق مالکیت در ارگان های دولتی ثبت شده باشد یا خیر، استفاده واقعی در نظر گرفته می شود. چنین شرایطی نیاز به پرداخت آن را لغو نمی کند.

چه کسی پرداخت می کند؟

هر نوع مالیات فقط برای دسته های خاصی از نهادهای تجاری در نظر گرفته شده است. در عین حال، آزادی انتخاب مالیات دهندگان حفظ می شود. او حق دارد بطور مستقل سیستم مالیات و انواع مالیات را انتخاب کند.

در مورد حروف قانون مالیات بر دارایی شرکت ها، باید به ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنید. بر اساس آن، مالیات بر انواع اموال زیر اخذ می شود:

• اموال غیرمنقول و منقول متعلق به اشخاص حقوقی.
• شامل آن دسته از اموالی که برای استفاده موقت به شرکت ها یا افراد دیگر منتقل می شوند.
• اموال غیرمنقول و منقول شرکتهای با مشارکت خارجی.
• اموالی که طبق قرارداد امتیاز به موجودی شرکت منتقل شده است.
• اموال شرکت‌های فعال در فدراسیون روسیه و فاقد دفاتر نمایندگی رسمی.

چیزی که نیستمشمول مالیات؟

در عین حال، معیار اصلی برای مالیات بر دارایی سازمان ها در مسکو یا در هر شهر دیگری یک است - انعکاس ترازنامه به عنوان یک دارایی ثابت.

در همان زمان، فهرستی از انواع اموالی که موضوع مالیات محسوب نمی شوند در سطح قانونگذاری تعریف شده است:

• اشیاء مدیریت طبیعت.
• سهام زمین.
• اشیاء با منشاء آبی.
• سایر منابع طبیعی.
• امکانات دفاع غیرنظامی.
• اشیاء خدمت سربازی.
• اموال متعلق به واحدهای ساختاری سازمان های انتظامی.
• املاک خدمات و ساختارهایی که معادل یکی از این خدمات است.
• اشیاء فرهنگی.
• تاسیسات هسته ای.
• یخ شکن ها و کشتی ها.
• اشیاء فضایی.

برای اطلاعات بیشتر در مورد نوع خاصی از شی، لطفاً به قوانین و مقررات محلی مراجعه کنید.

دسته معاف

در معافیت، مرسوم است که دو دسته را درک کنیم: مشمولان معاف کامل و مشمولان دارای حق مزایا. با این حال، یک تفاوت اساسی بین آنها وجود دارد. بنابراین، آنها باید به وضوح متمایز شوند. بنابراین، فهرست دسته معافیت شامل سازمان‌های زیر است:

• انجمن های برگزار کننده و برگزاری بازی های فوتبال برای قهرمانی در سال جاری (2018).
• سازمان بزرگ فوتبال یا فیفا.
• نهادهایی که مستقیماً با فیفا مرتبط هستند، مانند شرکت‌های تابعه آن.
• شرکت های تاسیس وشرکت در بازی های المپیک 2014.
• سازمان هایی که این رویدادها را بازاریابی می کنند.

روال اعطای مزایا

مزایای مالیات بر دارایی شرکت ها نیز در دو سطح ارائه می شود: فدرال و سرزمینی. مزایای فدرال ممکن است شامل معافیت کامل یا معافیت برای انواع خاصی از دارایی باشد. مزایای منطقه ای، روش تعیین و اجرای آنها در صلاحیت مقامات محلی است.

اگر در مورد معافیت ها بر حسب نوع اموال صحبت می کنیم، این معافیت ها ممکن است موقت یا به طور نامحدود اجرا شوند. اطلاعات کامل در مورد این بخش در ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است.

مزایای ویژه نیز در عمل اعمال می شود. مراحل اجرای آنها و سایر قوانین باید با مقامات محلی روشن شود.

دسته ترجیحی

تعدادی از شرکت ها از پرداخت این نوع مالیات معاف هستند.

• شرکت های پروتز و ارتز.
• شرکت های دارویی. در فعالیت های آنها، انواع دارایی های درگیر در فرآیندهای تولید مشمول مالیات نمی شوند.
• اموال سازمان های رسیدگی کننده به مسائل معلولان. شرط مهم این است که سهم افراد دارای معلولیت در شرکت حداقل 80 درصد باشد. این معافیت مربوط به انواع اموال مورد استفاده برای اجرای فعالیت های قانونی است.
• اموال غیرمنقول و منقول متعلق به وکلا، وکلا ودفاتر اسناد رسمی.
• سازمان های انجام دهنده فعالیت های مذهبی و معنوی و آموزشی.
• سازمان هایی که فعالیت های علمی و پژوهشی انجام می دهند
• ساکنان مناطق اقتصادی با تمهیدات ویژه برای ۵ سال اول.

مقامات منطقه ای این حق را دارند که به طور مستقل تنظیماتی از جمله اضافات به بخش ترجیحی انجام دهند. نوآوری ها پس از تصویب باید در قوانین مربوطه وارد شود.

یک نمونه بارز از افزودن سرزمینی منطقه مسکو است. در اینجا، موضوع مالیات بر دارایی سازمان ها اگر متعلق به سازمان های بودجه ای و شهرداری شهر مسکو باشد مشمول مالیات نمی شود.

روال تسویه حساب

محاسبات طبق یک فرمول ساده انجام می شود. خیلی مهمتر جنبه حقوقی است. برای یافتن مبلغ نهایی، باید نرخ مالیات و میزان پایه مالیاتی را بدانید. نرخ مالیات در سطح فدرال تعیین می شود - 2.2٪. تنظیمات قلمروی نمی‌تواند از این علامت تجاوز کند.

پایه مالیات بر دارایی شرکت ها به عنوان میانگین ارزش موضوع مالیات برای سال محاسبه می شود. فرمول زیر اعمال می شود:

قیمت تخمینی موضوع مالیات در روز اول ماه به ارزش ملک در آخرین روز دوره گزارش اضافه می شود. مبلغ حاصل بر 13 تقسیم می شود. کل هنگام محاسبه مالیات بر دارایی شرکت برای اشخاص حقوقی به عنوان مجموع پایه مالیات استفاده می شود

مبلغ کل مالیات برابر است با نرخ مالیات ضرب در پایه مالیاتی تقسیم بر 100%.

مهمبه یاد داشته باشید، اگر شرکتی از دارایی شخص دیگری بر اساس قرارداد استفاده موقت استفاده کند، ضریب آن متفاوت خواهد بود - تعداد ماه هایی که طی آن برنامه ریزی شده است تا ملک را به کار گیرد.

اصول تشکیل پایه مالیاتی

پایه مالیاتی مستحق توجه ویژه است، زیرا مبلغ نهایی مالیات، صحت یا اشتباه در روش های محاسبه به آن بستگی دارد. همانطور که قبلا ذکر شد، این مقدار نشان دهنده ارزش متوسط شی برای دوره مالیاتی است. اما تعدادی از اشیاء وجود دارد که محاسبات آنها باید به ترتیب جداگانه انجام شود. اینها عبارتند از:

• دارایی های ثابت شرکت های فعال در سیستم گازرسانی جمعیت.
• انواع دارایی‌های ثابت که قبلاً بسته به سیستم مالیاتی دارای نرخ‌های متفاوتی بودند.
• اشیاء از فهرست دارایی‌های ثابت که جدا از شرکت قرار دارند و دارای ترازنامه جداگانه هستند.
• دارایی های ثابتی که برای آنها الزام قانونی برای نگهداری سوابق مالیاتی در محل واقعی آنها وجود دارد.

در عین حال، اگر در مورد روش محاسبه مالیات شرکت های کشتیرانی یا هیدروتکنیک صحبت می کنیم، می توان پایه مالیاتی را به میزان سرمایه گذاری کاهش داد.

نرخ ها بر اساس نوع ملک

همانطور که قبلاً ذکر شد، نرخ ها برای هر منطقه جداگانه است. علامت تعیین شده - 2، 2٪ - حداکثر رقم است. نرخ در مناطق نمی تواند بیشتر از این مقدار باشد. برخی از ویژگی های اعمال نرخ ها را بسته به نوع ملک در نظر بگیرید.

مشروطنشانگر - 0% برای دسته های زیر اعمال می شود:

• اشیاء خطوط لوله اصلی گاز.
• شرکت‌های درگیر در تولید و ذخیره‌سازی هلیوم.
• شرکت های درگیر در توسعه و طرح های فنی مناطق معدنی.
• شرکت‌هایی که از طرف شرکت‌هایی در زمینه تولید و ذخیره‌سازی هلیوم، اجرای خطوط لوله اصلی گاز درگیر در اسناد طراحی و کارهای ساختمانی هستند.

لیست کامل اشیاء با نرخ 0% توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه به شماره 2188 تصویب شده است.

نرخ 1.6% مربوط به تسهیلاتی است که بخشی از فعالیت های تولیدی شرکت های صنایع فوق است.

املاک خطوط راه‌آهن برای استفاده عمومی و سایر امکانات این صنعت به میزان ۱ درصد اعمال می‌شود. مبنای چنین محاسباتی، مصوبه دولت شماره 504 است. اگر چنین تأسیساتی پس از 30 دسامبر 2016 ساخته و برای استفاده منتقل شده باشد، آنها حق دارند فاکتورهای کاهش را در محاسبات اعمال کنند.

املاک و مستغلات در سراسر کشور، به استثنای مسکو، که مالیات بر دارایی شرکت ها از سال اجباری شده است، و ارزش کاداستر به عنوان پایه استفاده می شود، واجد شرایط اعمال نرخ 2٪ هستند. در مسکو، چنین اشیایی نرخ 1.4% را می پذیرند.

یک نمونه بارز راه حل سرزمینی فردی منطقه یاروسلاول است. در اینجا اولویت با پروژه های سرمایه گذاری اجرا شده در مهمترین بخش های منطقه است. برای این گونه شرکت ها و اموال آنها نرخی در نظر گرفته شده استانتخاب: 0 تا 2%.

اگر مقامات سرزمینی نرخ انواع خاصی از املاک را تعیین نکرده باشند، قاعده کلی برای آنها اعمال می شود - حداکثر مقادیر استفاده می شود.

چارچوب قانونی

در جنبه حقوقی، این مالیات بر اساس فهرست کاملی از مواد و مقررات قانون هدایت می شود. یک حسابدار باید مقالات زیر را بداند:

• وضعیت واحدهای تجاری که این مالیات برای آنها اجباری است - ماده 373 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در اینجا رویه ها و قوانین برای شرکت های داخلی و خارجی آمده است.
• اطلاعات در مورد اینکه کدام شی و بر اساس چه اصولی مالیات می شود در ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است. این روشی را که برای اموال غیرمنقول و منقول قابل اعمال است، توصیف می‌کند.
• ارزش فدرال نرخ مالیات بر دارایی شرکت ها و همچنین روش تشکیل آن در تقسیمات سرزمینی توسط ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.
• ماده 375 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد اینکه پایه مالیاتی چیست و بر اساس چه اصولی باید تعیین شود.
• درباره دوره مالیاتی نیز توضیحاتی وجود دارد. در عمل از چندین گزینه استفاده می شود. مالیات دهنده می تواند با استفاده از ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه راحت ترین را برای خود انتخاب کند.

چه زمانی پرداخت کنیم؟

شرایط پرداخت مالیات با ماهیت سرزمینی باید توسط مقامات محلی تعیین شود. اگر تاریخ مشخص نشده باشد، قوانین عمومی مشخص شده در قوانین فدرال و سایر اسناد رسمی معتبر اعمال می شود. با توجه به مدت مالیات بر اموال سازمان ها، در طول دوره مالیاتی مجاز استپیش پرداخت. مبلغ مالیات در پایان این دوره قابل پرداخت است. حداقل مبلغ پیش پرداخت برای این نوع مالیات حداقل 25٪ مبلغ مالیات است.

این مهم است که در نظر گرفته شود که مقامات محلی حق تعیین دسته مالیات دهندگانی را دارند که از تعهد پرداخت پیش پرداخت در طول دوره مالیاتی معاف هستند.

روال پرداخت نیز تابع تعدادی از قوانین است:

• تجاری با مشارکت خارجی که در فدراسیون روسیه از طریق تشکیل دفتر نمایندگی رسمی فعالیت می کنند باید مالیات را به اداره مالیات در محل ثبت پرداخت کنند.
• پیش‌پرداخت‌ها و مالیات‌هایی که با استفاده از ارزش کاداستر اشیاء مالیاتی انجام می‌شود باید مالیات را در محل واقعی شی پرداخت کنند.
• شرکت‌های داخلی همه پرداخت‌های مالیات بر دارایی شرکت‌ها را به اداره مالیات محلی انجام می‌دهند.

در پایان هر دوره گزارش، گزارش هایی هم در مورد پیش پرداخت ها و هم در مورد مالیات های تعهدی ایجاد می شود. تحویل به مراجع ذیربط نباید بیش از 1 ماه پس از پایان دوره گزارش به تأخیر بیفتد. گزارش ها به صورت فصلی تهیه می شود. تعداد فصل های یک سال یک دوره مالیاتی را نشان می دهد. دوره مالیاتی با اظهارنامه خلاصه می شود.