بررسی ضد اسناد: شرایط، الزامات و ویژگی‌ها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

به طور منظم، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال بررسی های مختلفی را در رابطه با مالیات دهندگان متعدد انجام می دهند. هدف اصلی آنها شناسایی تخلفات مختلف از قانون است که توسط شرکت های مختلف یا کارآفرینان فردی انجام می شود. بازرسی ها می تواند میدانی یا میزی باشد و در هر صورت باعث واکنش منفی مدیران و حسابداران شرکت می شود. اغلب، مطالعات اضافی انجام می شود که شامل یک بررسی ضد. در رابطه با طرف مقابل شرکت حسابرسی شده انجام می شود. هدف اصلی آن روشن کردن مسائل مختلف پیچیده است.

مفهوم تحقیق

ممیزی مالیاتی متقابل در شرایطی انجام می شود که در فرآیند مطالعه یک سازمان، سؤالات اضافی برای طرف مقابل ایجاد شود.

راستی‌آزمایی معمولاً شامل اسناد مربوط به یک تراکنش است، بنابراین مقدار محدودی از اسناد درخواست می‌شود.

هدف رویداد

ماهیت چک پیشخوان روشن کردن موارد مختلف استشرایط و جزئیات یک معامله خاص که به دلایل مختلف ممکن است غیرقانونی شناخته شود. در نتیجه چنین معامله ای معمولاً درآمد شرکت به میزان قابل توجهی افزایش یا کاهش می یابد. بنابراین در بین بازرسان شک و تردید وجود دارد که آیا چنین عملیاتی قانونی است یا خیر. اغلب منجر به این واقعیت می شود که کسر مالیات شرکت کاهش می یابد.

بررسی متقابل را برای دستیابی به چندین هدف همزمان آغاز می کند. این موارد عبارتند از:

• بررسی صحت و قانونی بودن مدارک ارائه شده توسط شرکت؛
• بررسی اطلاعات موجود در اسناد مشابه از شرکت های مختلف برای اطمینان از عدم وجود اصلاحات عمدی؛
• تطبیق اطلاعات مربوط به تراکنش های مالی مختلف انجام شده توسط شرکت و شرکای آن؛
• تأیید وجود پیمانکاران خاص و همچنین این واقعیت که آنها واقعاً در فعالیت های کارآفرینی هستند.

هنگامی که تخلفات جدی مختلف در طی یک بررسی متقابل آشکار می شود، هر دو شرکت پاسخگو هستند. معمولاً اگر معامله ای با مبلغی بیش از 100 میلیون روبل انجام شود، چنین مطالعه ای انجام می شود.

رویداد دیگر چه زمانی برگزار می شود؟

تحقیق معمولاً در چندین موقعیت اجرا می شود:

• شرکت معامله بزرگی انجام داد که بر اساس آن میزان مالیات های مختلف کاهش یافت؛
• بازرسان مشکوک به میزان قابل اعتماد و باکیفیت گزارش شرکت شک دارند؛
• در طول موجودی کالاهای مختلفی شناسایی شد که نبودندبه درستی توسط کارکنان شرکت اعتبار داده شده است؛
• در طول تسویه حساب مشخص شد که شرکت دارای اسناد جعلی است؛
• اسناد گمراه کننده است؛
• هیچ قرارداد متفاوتی با سایر شرکت هایی که وجوه به آنها منتقل شده یا کالا ارسال شده است وجود ندارد؛
• قراردادهای متفرقه با شرکت های دیگر در شرکت به اشتباه اجرا شده است، به عنوان مثال، اصلاحاتی در اسناد وجود دارد یا همه چاپ ها نامشخص هستند؛
• اختلافات در فرم های گزارش شرکت و طرف مقابل آن آشکار می شود.

حتی تخلفات جزئی و مغایرت در اسناد می تواند مبنای حسابرسی مالیاتی متقابل در رابطه با طرف مقابل متعدد سازمان شود. بنابراین، همه رهبران کسب و کار باید اطمینان حاصل کنند که هیچ خطایی در اسناد وجود ندارد.

مراحل رویه

چک متقابل فقط باید زمانی انجام شود که چندین الزام در نظر گرفته شود. بنابراین بازرسان مالیاتی خود باید شرایط خاصی را رعایت کنند. این روش به مراحل متوالی تقسیم می شود:

• خطاهای مختلف یا اطلاعات مشکوک در ابتدا در مورد معاملات مختلف انجام شده توسط مؤسسه حسابرسی شده با سایر شرکت ها شناسایی می شود؛
• بازرس درخواستی را به طرف مقابل ارسال می کند که بر اساس آن رئیس سازمان باید بسته مشخصی از اسناد مربوط به همکاری بین شرکت ها را تهیه کند؛
• اسنادباید توسط شرکت تهیه شودظرف پنج روز، پس از آن نماینده مسئول شرکت باید شخصاً این اوراق را به بخش خدمات مالیاتی فدرال بیاورد، و همچنین می توان آنها را از طریق پست با استفاده از نامه ای ارزشمند با شرح پیوست ارسال کرد؛
• بعد، بازرس اسناد دریافتی از طرف مقابل را بررسی می کند؛
• مقایسه داده های موجود در اسناد شرکت های مختلف؛
• طبق نتایج حسابرسی، نتیجه گیری توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال شکل می گیرد و باید به هر دو شرکت منتقل شود.

اگر در جریان بازرسی تخلفات مختلفی آشکار شود، شرکت های حسابرسی شده مسئولیت اداری دارند و ممکن است مراحل قانونی نیز آغاز شود.

در حین بررسی پیشخوان، خدمات مالیاتی فدرال می تواند طرف مقابل را تنها به دلیل نقض مهلت هایی که طی آن شرکت باید اسناد را منتقل کند، مجازات کند. این منجر به این واقعیت می شود که بخش حسابداری شرکت قبل از ارسال آنها، بررسی اولیه اوراق را انجام نمی دهد، که می تواند منجر به عواقب منفی برای هر دو سازمان شود. اگر خطاهای جدی شناسایی شود، بازرسان می توانند یک بازرسی غیر برنامه ریزی شده در محل از چنین طرف مقابل را آغاز کنند. بنابراین، شرکت نمی تواند از مجازات بگریزد.

تأیید فقط در صورت وجود دلایل عینی انجام می شود، بنابراین، در غیاب آنها، طرف مقابل ممکن است از ارائه اسناد لازم خودداری کند.

تاریخ سررسید

مهلت های بررسی متقابل باید توسط شرکت ها بدون نقص رعایت شود. به محض دریافت درخواست از کارمندان خدمات مالیاتی فدرال، شرکت بایداسناد مربوط به یک طرف مقابل یا معامله خاص را ظرف 5 روز آماده کنید.

روزهای کاری است که در نظر گرفته می شود و در عین حال شرکت می تواند گزارش دهد که مدارک خواسته شده را ندارد. در صورت تخطی از مهلت مقرر، شرکت مسئولیت اداری خواهد داشت.

چه دوره ای بررسی می شود؟

دوره ای که برای آن اسناد درخواست می شود باید با دوره ای که شرکت اصلی بررسی شده است مطابقت داشته باشد. اگر کارمندان خدمات مالیاتی فدرال به اسنادی نیاز دارند که مربوط به این دوره نیست، این یک تخلف است، بنابراین شرکت ممکن است از تهیه این اسناد خودداری کند.

یک شرکت ممکن است از انتقال اوراق بهاداری که صرفاً به فعالیت های تجاری آن مربوط می شود و در عین حال به شرکت مورد حسابرسی مربوط نمی شود خودداری کند. در این صورت، طرف مقابل نمی تواند مسئولیت اداری داشته باشد.

چه مدارکی درخواست می شود؟

راستی‌آزمایی طرف مقابل بسیار رایج در نظر گرفته می‌شود. به عنوان بخشی از اجرای آن، ممکن است اسناد مختلفی از سازمان ها درخواست شود و قانون فاقد اطلاعات دقیق در مورد فهرست و حجم این اوراق است که اغلب منجر به اختلاف بین بازرسان و روسای شرکت های مختلف می شود.

کارمندان FTS فقط باید اسناد مربوط به طرف مقابل را درخواست کنند، اما اغلب در بسته اسناد کاغذی گنجانده می شوند:

• کارکنان شرکت؛
• برگ مسیر؛
• اطلاعات در مورد واسطه ها.

برخی اسناداطلاعات زیادی در مورد شرکتی که مستقیماً حسابرسی می شود ارائه می دهد، اما برخی از مقالات نباید به عنوان بخشی از چنین مطالعه ای درخواست شوند.

اغلب انجام ممیزی مالیاتی متقابل منجر به این واقعیت می شود که دعوا در مورد اینکه آیا اسناد خاصی به درستی درخواست شده است یا خیر آغاز می شود. رویه قضایی نشان می‌دهد که اغلب دادگاه‌ها طرف بازرسی مالیاتی را می‌گیرند، زیرا قانون حاوی اطلاعاتی در مورد اسنادی نیست که دقیقاً می‌توان درخواست کرد.

تحقیق تحت چه شرایطی مشروع تلقی می شود؟

تأیید متقابل اسناد تنها در صورت رعایت برخی شرایط مهم قانونی خواهد بود. این الزامات عبارتند از:

• درخواست درخواست مدارک از شرکت مستقیماً به نماینده شرکت در مقابل رسید تحویل داده می شود یا از طریق پست با رسید برگشتی ارسال می شود تا ثابت کند که شرکت واقعاً این اسناد را دریافت کرده است؛
• اگر طرف مقابل در بخش دیگری از خدمات مالیاتی فدرال ثبت شده باشد، درخواستی از بخش مربوطه ارسال می شود، زیرا شرکت ممکن است درخواست های مختلف را از بخش دیگری قبول نکند؛
• درخواستباید فقط حاوی اسناد بهینه مربوط به طرف مقابل شرکت باشد که در حال بررسی است؛
• در سند باید دلیل مطالعه ذکر شود، بنابراین اگر اطلاعات مبهم، نامشخص یا کلی باشد، شرکت ممکن استامتناع از تهیه اسناد؛
• اغلب شرکت مدارک لازم را ندارد، بنابراین باید ظرف پنج روز به کارمندان خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهد و امتناع باید با دلایل قابل توجهی توجیه شود.

فقط تحت چنین شرایطی ممیزی میز پیشخوان مشروع است، بنابراین نمی توان نتایج آن را در دادگاه به چالش کشید.

مسئولیت تخلفات

پیمانکارانی که از انتقال اسناد خودداری کنند یا از مهلت های تنظیم اسناد تخلف کنند، مشمول مسئولیت اداری هستند. در این صورت، یک بررسی میدانی پیشخوان در رابطه با آنها انجام می شود و جریمه 5 هزار روبلی اعمال می شود.

اشخاص مجاز جریمه ای از 300 تا 500 روبل پرداخت می کنند. علاوه بر این، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال درخواست دوم را ارسال می کنند. بنابراین، در هر صورت، شرکت ها باید مدارک لازم را برای مطالعه تهیه و ارائه کنند.

نیازهای بازرسان چگونه به درستی برآورده می شوند؟

برای اینکه الزامات یک چک متقابل به طور کامل برآورده شود، طرف مقابل سازمان حسابرسی شده باید شرایط خاصی را رعایت کند:

• به بازرسان بسته اسناد درخواستی منتقل می شود و این روش ظرف پنج روز پس از دریافت درخواست به هر شکل ممکن انجام می شود، به عنوان مثال، از طریق پست یا شخصاً با بازرس خدمات مالیاتی فدرال.;
• کپی از اصل باید ارسال شود که با مهر شرکت و امضای رئیس تأیید شده باشد؛
• بازرسان نمی توانند به گواهی محضری نیاز داشته باشندمستندات؛
• اگر یک سند چند صفحه ای در لیست مشخص شده وجود دارد، باید در محل دوخت بخیه و امضا شود؛
• هر صفحه باید به خوبی چاپ و شماره گذاری شود؛
• در پشت آخرین برگه باید مهر بزنید و رئیس یا مسئول شرکت امضا کند.

اگر اسناد به درستی تهیه شده باشد، تمام الزامات خدمات مالیاتی فدرال برآورده می شود، بنابراین هیچ تخلف یا خطای مختلفی وجود نخواهد داشت. این شرکت از نظر اداری مسئولیتی نخواهد داشت.

آیا می توانم از انتقال اسناد خودداری کنم؟

قانون فهرست دقیق اوراق بهاداری را که ممکن است توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال از طرف مقابل شرکت مورد حسابرسی درخواست شود، تنظیم نمی کند. این اغلب منجر به اختلاف نظر بین بازرسان و روسای شرکت‌ها می‌شود، زیرا اسنادی درخواست می‌شود که به معاملات مهم مختلف مربوط نمی‌شوند.

اغلب اسناد شخصی شرکت ها، لیست کارکنان یا سایر اوراق درخواست می شود. با توجه به آنها، بازرسان وجود روابط بین شرکت های مختلف را بررسی می کنند. اگر شرکت از تهیه چنین اسنادی امتناع کند، ممکن است مسئول شناخته شود. در این مورد، شما باید به دادگاه بروید، اما معمولاً قضات طرف خدمات مالیاتی فدرال را می گیرند.

در صورت نقض مهلت های ارائه اوراق، جریمه 5 هزار روبلی اعمال می شود.

اگر مدارک درخواستی قبلا ارسال شده بود چه کاری باید انجام دهم؟

بر اساس هنر. 93 کارمندان کد مالیاتی خدمات مالیاتی فدرال نمی توانند از طرف مقابل مطالبه کنندشرکت حسابرسی شده، اسناد معینی را که قبلاً در حین بازرسی میز یا در محل مورد نیاز بود، دوباره آماده کرد.

اما اگرچه این اطلاعات در قانون موجود است، اما همچنان مطلوب است که اسنادی برای جلوگیری از طرح دعوی بازرسان به دادگاه تنظیم شود.

عواقب بررسی متقابل

هر شرکت باید الزامات بازرسان را در نظر بگیرد تا در پی نتایج تأیید طرف مقابل، چنین وضعیتی وجود نداشته باشد که مطالعه بدون برنامه ریزی شرکت انجام شود..

اغلب شرایطی پیش می آید که مدارک لازم به عنوان بخشی از چک متقابل درخواست نشده باشد. یادداشت توضیحی در چنین شرایطی توسط کارکنان شرکت تنظیم می شود. این شامل اطلاعاتی است مبنی بر اینکه اسناد خاصی از شرکت گم شده یا به سادگی از دست رفته است.

پیامدهای چنین تحقیقاتی برای طرف مقابل عبارتند از:

• در صورت مشاهده مغایرت در اسناد، می توان طرف مقابل را بررسی کرد؛
• شرکت ممکن است از نظر اداری مسئول در صورت تشخیص تخلف باشد؛
• اگر اصلاً نشانه هایی از کلاهبرداری پیدا شود که هدف اصلی آن پنهان کردن درآمد است، ممکن است شرکت و مقامات مسئول از نظر کیفری باشند.

بنابراین، بنگاه‌ها باید رویکردی مسئولانه برای تشکیل و ذخیره اسناد مختلف که در فرآیند همکاری با سایر سازمان‌ها شکل می‌گیرد، اتخاذ کنند.

چگونه تشخیص دهیمنتایج؟

چک پیشخوان یک فرآیند نسبتاً عملیاتی در نظر گرفته می شود که در پایان آن یک اقدام میانی تشکیل می شود. این همه تخلفات و مغایرت های شناسایی شده در اسناد را ثبت می کند.

علاوه بر این، اطلاعات سوابق غیر رسمی حسابداری وارد می شود. ممکن است شهادت افراد دخیل در وارد کردن داده ها در سوابق شرکت داده شود.

نتیجه گیری

به عنوان بخشی از حسابرسی یک شرکت، بازرسی مالیاتی می تواند اسناد مختلف را از طرف مقابل این سازمان بررسی کند. به عنوان بخشی از این روش، اسناد مختلف برای دوره های زمانی خاص درخواست می شود.

برای بسیاری از شرکت ها، چنین بازرسی می تواند منجر به عواقب منفی شود، که نشان دهنده مسئولیت اداری یا انجام یک بازرسی برنامه ریزی نشده در محل است. بنابراین کلیه مدارک مربوط به همکاری با سایر شرکت ها باید حاوی اطلاعات به روز باشد.