UTII: شاخص‌ها، مثال‌های محاسبه، نکات

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در کشور ما، انواع مختلفی از سیستم های مالیاتی وجود دارد که می تواند برای مالیات دهندگان اعمال شود. از جمله: عمومی، USN، UTII، ثبت اختراع، ESHN. هر سیستمی مزایا و معایب خاص خود را دارد. هر یک از آنها شرایط خاص خود را برای درخواست، حقوق انتقال، مهلت تکمیل اظهارنامه و پرداخت مالیات دارند. در مناطق مختلف روسیه سیستم هایی وجود دارد که مجاز به استفاده و ممنوع هستند. بنابراین، به عنوان مثال، سیستم مالیاتی در قالب UTII را نمی توان در تمام مناطق فدراسیون روسیه استفاده کرد، اما فقط در جایی که در سطح محلی تایید شده است. با این حال، این واقعیت مانع از رایج شدن و محبوبیت آن در بین مالیات دهندگان در زمان های اخیر نمی شود.

محبوبیت سیستم با مزایای آن نسبت به سایرین توجیه می شود: استقلال مالیاتی از سودآوری کسب و کار، امکان استفاده از کسورات در قالب حق بیمه، سهولت گزارش دهی، توانایی اجتناب از پرداخت تعدادی مالیات دیگر. (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد).

جوهر

Under UTII یک سیستم مالیاتی است که در آن مالیات واحد بر درآمد منتسب شده پرداخت می شود، امانه از درآمد واقعی دریافت شده، بلکه از درآمد منتسب شده قانونی.

مزایای اصلی استفاده از سیستم به شرح زیر است:

• بدون نیاز به پرداخت تعدادی مالیات دیگر (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی، مالیات بر درآمد شخصی)؛
• درآمد واقعی بالاتر از محاسبه است که تأثیر مثبتی بر محاسبه مالیات دارد؛
• فرصت کاهش مبالغ مالیات به هزینه مبالغ بیمه برای کارمندان و برای خود (در مورد کارآفرینان فردی)؛
• هنوز نیازی به ثبت صندوق پول نیست (تا جولای آینده)؛
• گزارش گیری بسیار ساده و بدون محاسبات پیچیده؛

ایرادات سیستم:

• اگر به طور ناگهانی میزان درآمد واقعی دریافتی کمتر از میزان ذکر شده باشد، به هر حال مالیات باید از آخرین مبلغ پرداخت شود؛
• با مناطق وسیعی از فروشگاه‌های خرده‌فروشی، مقدار UTII مناسب خواهد بود (تنها در شرایطی قابل توجیه است که سود سه ماهه از 2 میلیون روبل فراتر رود)؛
• همه مناطق مجوز اعمال UTII را ندارند (مثلاً در مسکو ممنوع است)؛
• انواع کسب و کار محدود؛
• در مواردی که هزینه ها بالاتر از 70-80٪ درآمد دریافتی باشد، رژیم STS "درآمد منهای هزینه" سودآورتر است؛
• بدون مزایایی برای کارگران در زمینه مشارکت های اجتماعی و بیمه؛
• هنگام انجام فعالیت های مربوط به اشخاص حقوقی مناسب نیست (شما باید سوابق جداگانه ای از سیستم مالیاتی ساده نگه دارید)؛
• گزارش هر سه ماهه.

پرداخت کنندگان اصلی UTII

انواع اصلی مالیات دهندگان بر اساس فعالیت در زیر نشان داده شده است:

• گزینه هاارائه خدمات خانگی از گروه ها، انواع، زیرگونه های مختلف مطابق با طبقه بندی همه روسی؛
• خدمات دامپزشکی حیوانات؛
• خدمات تعمیر، نگهداری و شستشوی خودرو؛
• خدمات برای ارائه مالکیت موقت فضاهای پارکینگ و پارکینگ، خدمات نگهداری خودرو؛
• خدمات حمل و نقل مسافر و بار توسط شرکت ها (یا کارآفرینان فردی) که دارای 20 وسیله نقلیه هستند؛
• تجارت کالاهای خرده فروشی که از طریق فروشگاه ها و محل های فروش با مساحتی بیش از 150 متر مربع فروخته می شود؛
• تجارت خرده فروشی در صورت عدم وجود بستر معاملاتی برای فروش محصولات (همچنین تجارت غیر ثابت)؛
• خدمات غذایی برای عموم در غیاب محلی که به بازدیدکنندگان خدمات می دهد؛
• تبلیغات در فضای باز با طراحی؛
• خدمات تبلیغاتی در وسایل نقلیه؛
• خدمات برای مالکیت موقت اماکن تجاری؛
• خدمات اسکان موقت و اسکان در قالب خدمات هتل (با مساحت اقامتی نه بیشتر از 500 متر مربع).
• اجاره زمین.

اطلاعات عمومی که مالیات دهنده باید بداند

همه پرداخت کنندگان UTII، هنگام محاسبه این مالیات و پرداخت آن، قوانین و توصیه های پذیرفته شده عمومی را مطابق با هنر اعمال می کنند. 26.3 قانون مالیات روسیه.

ویژگی ها عبارتند از:

• چارچوب قانونی برای محاسبه و پرداخت UTII تنظیم شده استقانون فدرال فدراسیون روسیه شماره 155 22 ژوئیه 2008، چ. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنر. 346.26 فصل. 26.3. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره ММВ-7-6/941 مورخ 2012-11-12، سایر اقدامات قانونی محلی؛
• ثبت نام با ارسال مدارک لازم و درخواست در قالب UTII-1 یا UTII-2 (برای کارآفرینان فردی) انجام می شود؛
• ارسالباید به بدنه IFTS که در آن هدف فعالیت "منطقی" واقع شده است ارسال شود؛
• ترکیب با حالت‌های USN و BASIC مجاز است؛
• مهلت پرداخت مالیات 25ام است؛
• فرصت کاهش مالیات به دلیل میزان حق بیمه پرداختی، اما نه بیشتر از 50% مبلغ محاسبه مالیات؛
• مهلت تحویل قبل از بیستم است؛
• فرصت کاهش میزان مالیات به دلیل ارزش های حق بیمه پرداختی برای خود برای کارآفرینان انفرادی.

فرمول UTII و محاسبه روی آن

کاربرد این سیستم مالیاتی یک ویژگی خاص دارد و آن این است که در محاسبه درآمد واقعی مالیات دهندگان در نظر گرفته نمی شود، بلکه فقط درآمد انتسابی وی در نظر گرفته می شود. بنابراین میزان مالیات عملاً در طول سال تغییر نمی کند. فقط در شرایط تغییر ضرایب-دفلاتور.

این مالیات بر اساس یک طرح واحد برای هر شرکت در فدراسیون روسیه، صرف نظر از وضعیت و OPF محاسبه می شود. موارد زیر را پیگیری کنید:

• بازده پایه به عنوان مقدار مشروط درآمدی که به طور بالقوه می توان از این نوع کسب و کار دریافت کرد (بستگی به نوع فعالیت دارد)؛
• نشانگر فیزیکی که به امکانات تجاری استفاده شده اشاره دارد، یعنی تعداد خودروها، تعداد صندلی ها.سوار شدن به مسافران، منطقه تجارت و خدمات، و غیره؛
• K1 و K2 ضرب‌کننده‌هایی هستند که پایه مالیات را تنظیم می‌کنند؛
• دوره فعالیت(معمولاً 3 ماه)؛
• نرخ مالیات (15٪ از نتیجه).

فرمول محاسبه کلی برای محاسبه UTII به این صورت است:

UTII=(پایه مالیاتنرخ 15٪) - حق بیمه.

میزان حق بیمه کارکنان به میزان بیش از ۵۰% مبلغ مالیات محاسبه شده در نظر گرفته می شود.

مبلغی که هنگام محاسبه فرمول UTII در شرایط کاهش مالیات بر حق بیمه برای سال آینده در نظر گرفته نشده است را نمی توان منتقل کرد (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 03- 11-09 / 2852 از 2016/01/26).

قوانین محاسبه

موضوع مالیات کل درآمد دریافتی نیست، بلکه میزان درآمد منتسب است که در قوانین تعیین شده است. می توان آن را برای فرمول UTII به این ترتیب محاسبه کرد:

DB=FPK1K2،

که در آن DB مقدار درآمد منتسب شده است.

FP یک نشانگر فیزیکی است که مشخصه نوع خاصی از فعالیت سوژه است.

K1 ضریب deflator است، توسط حالت تنظیم شده است و قابل تغییر نیست. برای تمام مناطق روسیه یکسان است. برابر با 1.868 در سال 2018 (دستور وزارت توسعه اقتصادی فدراسیون روسیه شماره 579 مورخ 30 اکتبر 2017).

K2 - ضریب "سالانه". ویژگی های فعالیت و محل انجام تجارت را در نظر می گیرد. محاسبه ضریب K2 برای UTII و فرمول محاسبه آن در زیر توضیح داده شده است.

چگونه مقدار ضریب K2 را تعیین کنیم؟

برای اطلاع از امکانات استفاده از مقدار K2، می توانید از وب سایت رسمی اداره مالیات استفاده کنید. این سرویس به مالیات دهندگان این امکان را می دهد که اطلاعات کامل و جامعی را در مورد محاسبه UTII در مناطق دریافت کنند.

برای انجام این کار، موارد زیر را انجام دهید:

1. به وب سایت اداره مالیات بروید.
2. انتخاب منطقه.
3. بخشی در مورد ویژگی های قوانین منطقه ای بیابید و اطلاعاتی در مورد ضریب بیابید.

مقدار K2 بر اساس معیارهای

فرمول K2 UTII در محاسبات را می توان مطابق با ویژگی های شناسایی شده انجام کسب و کار تعیین کرد.

مقدار K2 برای شهرک ها بسته به جمعیت که در جدول منعکس شده است به صورت زیر تنظیم می شود.

جمعیت، مردم	UTII و فرمول محاسبه K2
تا 200	0، 1
از 200 تا 1000	0, 2
از 1000 تا 2500	0، 3
از 2500 تا 5000	0, 4
از 5000 تا 20000	0, 6
از 20000 تا 30000	1

بعلاوه، مقادیر انتخاب شده در فرمول UTII استفاده می شود.

تفاوت های ظریف چیست؟

کار بر روی UTII، صرف نظر از نوع فعالیت، نمی تواند سازمان هایی مانند موسسات آموزشی، تامین اجتماعی، مراقبت های بهداشتی باشد.

بسیاری از شرکت ها نمی دانند که انتقال داوطلبانه به UTII نیز بر اساس برنامه ای انجام می شود که باید تهیه و به سازمان مالیاتی ارائه شود. یعنی باید طبق فرم درخواست UTII-1 (2) به عنوان پرداخت کننده UTII ثبت نام کنید. هنگام درخواست، باید تعدادی سند پیوست کنید.

مثال محاسبه شماره 1. کارآفرین فردی با کارمندان

داده های اولیه برای مثالی از محاسبات با استفاده از فرمول UTII:

• نوع فعالیت - تعمیر ساعت؛
• محل کسب و کار در بلگورود؛
• K2 برای این کسب و کار 0.18 است؛
• ارزش بازده پایه برای این نوع کسب و کار 7500 روبل است؛
• شاخص فیزیکی تعداد کارکنان شرکت است (در مثال ما به صورت زیر محاسبه می کنیم: 5 نفر + 5 نفر + 5 نفر=15 نفر)؛
• مقدار ضریب K1 1، 868 است.

ما در حال محاسبه مالیات هستیم.

پایه مالیات:

BD=FPK1K2.

محاسبه:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

خود مالیات:

UTII=DB15%.

محاسبه مالیات:

UTII=378270، 15=5674 روبل

اعمال کسر کارمند به مبلغ مالیات.

ما محاسبه کسورات پرداخت های بیمه را در فرمول محاسبه UTII استفاده می کنیم.

مبلغ کل پرداخت ها در ماه برای بیمه 56400 روبل برای همه کارمندان است. برای سه ماههمقدار خواهد بود:

564003=169200 روبل.

ما نیمی از مبلغ مالیات متعلقه را در فرمول محاسبه UTII محاسبه می کنیم:

5674 / 2=2837 روبل.

کاهش میزان مالیات تا این نصف، زیرا مبلغ پرداختی بیمه بسیار بیشتر از 2837 روبل است.

سپس مبلغ مالیات قابل پرداخت خواهد بود:

5674 – 2837=2837 روبل.

مثال محاسبه 2. محاسبه خرده فروشی

داده های اولیه برای محاسبه فرمول UTII برای IP:

• شکل انجام تجارت - مالکیت انفرادی بدون کارمند؛
• مقدار درآمد دریافتی در سال - حداکثر 300000 روبل؛
• بیمه داوطلبانه اعمال نمی شود؛
• نوع فعالیت - خرده فروشی کفش؛
• مساحت مغازه - 10 متر مربع؛
• موقعیت - در مرکز خرید شهر بلگورود (میدان ثابت)؛
• بازده پایه - 1800 روبل؛
• نشانگر فیزیکی - 10 متر مربع؛
• K1=1, 868;
• K2=1.

بعد باید مبلغ پرداختی بیمه را محاسبه کنید.

محاسبه پرداخت های بیمه ای یک کارآفرین فردی برای خودش هنگام استفاده از فرمول مالیات UTII در محاسبات:

1. PFR - 26545 روبل؛
2. CMI - 5840 روبل؛
3. Total: 32385 روبل.

محاسبه میزان حق بیمه برای سه ماهه:

32385 /4=RUB 8096

محاسبه پایه مالیاتی ماه برای فرمول محاسبه UTII برای کارآفرینان فردی:

1800101, 8681=RUB 33624

محاسبه مالیات ماهانه:

336240, 15=RUB 5044

فرمول محاسبه مالیات UTII برای سه ماهه:

50443=RUB 15131

محاسبه مبلغ با احتساب حق بیمه:

15131 - 8096=RUB 7035

مبلغ مالیات UTII برای پرداخت برای سه ماهه به 7035 روبل رسید.

نکات برجسته و مشکلات در محاسبه. توصیه های

سوال شماره 1. محاسبه سایر مالیات ها هنگام اعمال UTII چه ویژگی هایی دارد؟

پاسخ: هنگام اعمال UTII، مالیات دهندگان از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی معاف هستند.

سوال شماره 2. اگر سازمان یک کارآفرین فردی بدون کارمند باشد، چگونه می توان میزان مالیات را کاهش داد؟

پاسخ: برای چنین شرکت هایی، میزان UTII را می توان به میزان کل کسر حق بیمه IP برای خودشان کاهش داد. نه تنها باید انباشته شود، بلکه باید پرداخت شود.

سوال 3. شکل اظهارنامه در گزارش چیست؟

پاسخ: برای گزارش، فرم اعلامیه KND 1152016

فرم اظهارنامه مالیاتی پیوست شده است.

نتیجه گیری

مالیات واحد بر درآمد انتسابی یک سیستم مالیاتی است که به رژیم‌های ویژه‌ای اشاره دارد که هم توسط سازمان‌ها و هم شرکت‌های فردی اعمال می‌شود. ویژگی اصلی سیستم جایگزینی مالیات های اصلی با مالیات واحد و ساده سازی گزارش دهی است. ویژگی اصلی محاسبه مالیات استفاده و محاسبه ضریب K2 به منظور محاسبه UTII با استفاده از فرمول است.

محاسبه UTII چندان دشوار نیست. کافی است مقادیر ضرایب لازم را در اختیار داشته باشید کهبه طور کلی پذیرفته شده یا توسط قانون ایجاد شده است. ویژگی اصلی رژیم عدم وابستگی مالیات متعلق به میزان درآمد دریافتی است.

امکان استفاده از UTII توسط قوانین قانونی و اقدامات مقامات محلی تنظیم می شود. روش پرداخت UTII ممکن است در مناطق خاصی متفاوت باشد که با مقادیر متفاوتی از ضریب K2 مرتبط است.

در چارچوب این مقاله به بررسی ویژگی های اصلی محاسبه UTII در شهر بلگورود نیز پرداختیم.