دارایی های تولید نشده: تعریف، ویژگی ها، حسابداری

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

رهبران بسیاری از شرکت ها، در تلاش برای بهبود شرایط کار و اوقات فراغت کارکنان، اموالی را به دست می آورند که برای استفاده در فرآیند تولید یا رفع نیازهای مدیریتی سازمان در نظر گرفته نشده است. چنین اقلامی به عنوان مثال، کتری، اجاق مایکروویو، یخچال، تجهیزات بدنسازی، تجهیزات پزشکی، تهویه مطبوع و غیره است. در مقاله ما در مورد تفاوت های ظریف ارسال چنین اشیایی، ویژگی های مالیات و سایر نکات مهم صحبت خواهیم کرد.

ارتباط موضوع

مشکلات در در نظر گرفتن دارایی های ثابت بنگاه اقتصادی باعث ایجاد مشکلاتی در محاسبه پایه مالیات بر دارایی می شود. نحوه استفاده از گزینه تشخیص هزینههزینه های کسب؟ آیا دارایی های تولید نشده مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند؟ یک حسابدار باید چه کار کند تا شرکت با IFTS مشکلی نداشته باشد؟ سوالات زیادی وجود دارد. بیایید آن را بفهمیم.

"دارایی های تولید نشده" در حسابداری چیست؟

امروزه دو رویکرد برای بازتاب اشیاء مورد نظر وجود دارد. از یک سو در آیین نامه ثبت اسناد، تقسیم اموال انجام نمی شود. از سوی دیگر، بر اساس بند 4 PBU 6/01، یکی از شرایط اصلی برای شناسایی یک شی به عنوان دارایی ثابت، استفاده از آن در فرآیند تولید، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات یا برای نیازهای مدیریتی است. شرکت. یکی دیگر از معیارهای مهم، توانایی ملک برای کسب سود است.

در حالت اول، سرمایه گذاری در دارایی های تولید نشده، از جمله هزینه های کسب، رساندن آنها به وضعیت مناسب برای استفاده، در حساب منعکس می شود. 08 و به حساب برداشت می شود. 01.

در مورد دوم، کارشناسان معتقدند از آنجایی که اشیا مستقیماً با تولید ارتباط ندارند، به این معنی است که نمی توانند سودآوری داشته باشند. از این نتیجه می شود که مطابق بند 12 PBU 10/99، هزینه دارایی های تولید نشده باید در حساب فرعی 91.2 به عنوان هزینه های غیرعملیاتی منظور شود.

بازتاب اشخاص حقوقی در حسابداری

بیایید ابتدا ویژگی های مستندسازی را در رویکرد اول در نظر بگیریم.

به عنوان یک قاعده کلی، بازپرداخت دارایی های ثابت با استهلاک انباشته انجام می شود. اما از آنجایی که دارایی های تولید نشده استمستقیماً با تولید مرتبط نیستند، استهلاک باید به هزینه های دیگر که در حساب فرعی منعکس شده است، محاسبه شود. 91.2 "سایر هزینه ها و درآمد".

دوره عملکرد مفید یک شی برای استهلاک طبق الزامات طبقه‌بندی کننده سیستم عامل، توسط شرکت پس از دریافت دارایی تعیین می‌شود. از آنجایی که ما در مورد دارایی های ثابت برای اهداف غیر تولیدی صحبت می کنیم، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر نیست، بلکه به سایر هزینه ها نسبت داده می شود. در این مورد، حسابدار ورودی های زیر را ایجاد می کند:

• Dt sch. 91 حساب فرعی 91.2 Ct 19 - مقدار مالیات بر ارزش افزوده در سایر هزینه ها لحاظ می شود.
• Dt sch. 91 حساب فرعی 91.2 Ct 02 - نرخ استهلاک در سایر هزینه ها لحاظ می شود.

این گزینه، همانطور که تمرین نشان می دهد، کاملاً مناسب بازرسان خدمات مالیاتی فدرال است.

به گفته تعدادی از کارشناسان، بر اساس زیر. 1 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات، چنین مالیاتی ممکن است در هزینه هایی که یک واحد اقتصادی در هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته است، لحاظ شود.

توضیحات وزارت مالیه

امکان حسابداری دارایی های تولید نشده را به عنوان بخشی از نامه دارایی های ثابت وزارت دارایی به شماره 03-06-01-04/209 مورخ 2005-21-04 تأیید می کند. این آژانس پیشنهاد می کند از هنجارهای قانون کار برای توجیه گنجاندن اطلاعات مربوط به اقدامات قانونی در حساب استفاده شود. 01.

وزارت دارایی با استفاده از یک مثال توضیحات خود را ارائه می دهد. در این نامه امکان طبقه بندی اجاق مایکروویو و یخچال به عنوان دارایی های ثابت بحث شده است. این اشیاء در واقع با ویژگی های دارایی های ثابت مطابقت دارند، زیرا عمر مفید آنها بیش از 12 ماه است.لحظه تعیین کننده در تصمیم گیری در مورد قوانین حسابداری این اموال، وجود یک بند در مورد شرایط کاری پرسنل در قرارداد جمعی است. اقلامی که به منظور اجرای مفاد این موافقتنامه تحصیل می شوند دارایی ثابت محسوب می شوند. این نتیجه گیری توسط وزارت دارایی بر اساس هنر ساخته شده است. 163 TK. کارفرما موظف است شرایط کاری را برای پرسنل ایجاد کند که شرایط حفاظت و ایمنی کار را داشته باشند.

علاوه بر این، آژانس خاطرنشان می کند که اگر قرارداد جمعی نه تنها برای تأمین غذا برای کارمندان، بلکه همچنین برای ارائه، به عنوان مثال، یک اجاق مایکروویو یا یک یخچال نیز پیش بینی شود، آنگاه این اشیاء شناسایی می شوند. به عنوان دارایی های ثابت.

مطالعات موردی بیشتر

البته علاوه بر مایکروویو و یخچال می توان از سایر دارایی های غیر تولیدی نیز در شرکت استفاده کرد. امکان گنجاندن آنها در سیستم عامل عمدتاً به توانایی مدیریت برای توجیه هدف "تولید و مدیریت" آنها بستگی دارد.

در رویه قضایی مواردی وجود دارد که هزینه های استهلاک پرده با لامبرکین، مبل، میز، صندلی راحتی، پرده به عنوان هزینه مدیریت شناخته می شود. مالیات دهندگان تصمیم به گنجاندن آنها در سیستم عامل را با این واقعیت توجیه می کنند که این موارد مستقیماً در فعالیت های سازمان دخیل بودند. و کار این شرکت به نوبه خود شامل خدمات اطلاعاتی، مشاوره در مورد مسائل تجاری، انجام تحقیقات بازاریابی، تجزیه و تحلیل اثربخشی عملکرد نفت بود.پیچیده.

حسابداری به عنوان هزینه های غیرعملیاتی

اگر از رویکرد دوم برای انعکاس اعمال حقوقی استفاده می کنید، حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

• Dt sch. 91 حساب فرعی 91.2 Kt c. 60 - هزینه به دست آوردن اموال غیر تولیدی را نشان می دهد.
• Dt sch. 19 سی تی اس سی. 60 - مالیات بر ارزش افزوده ورودی.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - پرداخت اعمال حقوقی.

گزینه های بازتاب مالیات بر ارزش افزوده

روشهای حسابداری مالیاتی به وقوع موضوع مالیات بستگی دارد. همانطور که خدمات مالیاتی فدرال در نامه شماره 03-1-08 / 204 / 26-V088 سال 2003 توضیح می دهد، اگر انتقال اموال غیر تولیدی مربوط به تشکیل پایه نباشد، باید مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود. در حساب فرعی 91.2 "هزینه های متفرقه". نتیجه یک رکورد است:

Dt sch. 91 حساب فرعی 91.2 Kt c. 19 - حذف مالیات بر ارزش افزوده ورودی.

اگر منابع در نظر گرفته شده برای نیازهای خود شرکت به بخش های ساختاری آن منتقل شود، وضعیت دوگانه است. بنابراین، از یک سو، گردش مالی مشمول مالیات وجود خواهد داشت:

Dt sch. 91 حساب فرعی 91.2 Kt c. 68 - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای انتقال ملک (خدمات، کارها) برای نیازهای شخصی اخذ شد.

از سوی دیگر، پرداخت کننده حق دارد مبلغ مالیات را برای کسر ارائه کند:

Dt sch. 68 سی تی اس سی. 19 - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته شد.

وزارت دارایی در نامه شماره 03-03-04/2/9 به همان موضع حسابداری مالیاتی پایبند است.

چند کلمه بیشتر در مورد حسابداری مالیاتی

در بالا، تا حدی به بازتاب اطلاعات در مورد مالیات پرداختیم. با این حال، اجازه دهیدبیایید به هنجارهای کد مالیاتی حاکم بر حسابداری بپردازیم.

ارجاع یک شی به یک گروه خاص بر 3 مالیات تأثیر می گذارد: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و دارایی. بدیهی است که وقوع تعهدات برای آخرین کسر مستقیماً به روش شناسایی یک شی در حسابداری بستگی دارد. اما چه اتفاقی برای مالیات بر درآمد می افتد؟

طبق بند 49 هنر. 270 قانون مالیات، هزینه هایی که با معیارهای بند 1 هنر مطابقت ندارند. 252 قانون مالیات را نمی توان در نظر گرفت. به عنوان مثال، اگر توجیه اقتصادی نداشته باشند، به آنها توجه نمی شود.

در عین حال، دارایی های استهلاک پذیر و دارایی های ثابت به عنوان اشیایی تلقی می شوند که به عنوان ابزار کار برای تولید و فروش محصولات (ارائه خدمات، انجام کار) یا برای مدیریت شرکت استفاده می شوند. در نتیجه، در حسابداری مالیاتی، شناسایی دارایی به توجیه لزوم استفاده از آن در فعالیت های مالی و اقتصادی نیز بستگی دارد. در اینجا می توانید به هنجارهای قانون کار نیز مراجعه کنید که تأیید مصلحت هزینه های با هدف ایجاد شرایط کاری مناسب برای پرسنل را ارائه می دهد. علاوه بر این، می توان از استدلال های مربوط به هزینه های مدیریت یا نمایندگی استفاده کرد.

شایان ذکر است که اگر امکان سنجی اقتصادی هزینه کردن برای دارایی های غیر تولیدی با نیاز به ایجاد شرایط کاری مناسب تأیید شود، شرکت مالیات "حقوق" را افزایش نخواهد داد. غم انگیز اما واقعی.

دارایی های تولید نشده در حسابداری بودجه

چندین نوع دیگر از اموال وجود دارد که به دسته ای که ما در نظر داریم تعلق دارند. مثلا در یک سازمان دولتییک دارایی تولید نشده زمین یا منبع طبیعی دیگری است.

برای موجودی در صورت خرید، اهدا، انتقال برای استفاده یا مدیریت عملیاتی و همچنین در صورت شناسایی اشیاء حساب نشده در حین موجودی قابل قبول است.

در صورت انتقال بلاعوض NLA به یک مقام دولتی، شهرداری یا مؤسسه ایالتی، قانون تنظیم می شود. همراه با کارت موجودی می باشد. در صورت انتقال درون بخشی، دستور (تصمیم) یک نهاد بالاتر یا مؤسس تنظیم می شود، یک عمل و صورتحساب تشکیل می شود. در صورت دفع NPA، اسناد اولیه برای رد کردن، قرارداد و عمل پذیرش و انتقال است.