روش قانون مالیات و ویژگی های آن

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

قانون مالیاتی از نظر بررسی حوزه روابط حقوقی مالیاتی، تربیت نیروی انسانی برای آن و همچنین اجرای اولویت های کشور در زمینه تنظیم این ارتباطات، مهمترین شاخه فقهی است. موضوع و روش این صنعت چه ویژگی هایی دارد؟ تفاوت های ظریف در تفسیر این اصطلاحات چیست؟

قانون مالیات چیست؟

قبل از بررسی روش قانون مالیات، بیایید در نظر بگیریم که این شاخه حقوقی چیست. اصطلاح مربوطه را می توان در 3 زمینه مختلف درک کرد:

- به عنوان یک رشته دانشگاهی؛

- به عنوان شاخه ای از علم؛

- به عنوان بخشی از قوانین ملی.

همه این تفاسیر از مفهوم "قانون مالیات" به هم مرتبط هستند. بنابراین، رشته تحصیلی مربوطه و شاخه علوم، اول از همه، بخش مشخص شده حقوق ملی را مطالعه می کند. به نوبه خود، انتشار قوانین نظارتی و همچنین عملکرد اجرای قانون تا حد زیادی به صلاحیت وکلا بستگی دارد که عمدتاً در مؤسسات آموزشی کسب می شود و همچنین سطح علمیتشریح برخی مشکلات مربوط به قوانین مالیاتی.

موضوع قانون مالیات

می توان توجه داشت که برای هر 3 تفسیر از اصطلاح مربوطه، یک موضوع مشترک مشخص است: مجموعه ای از روابط حقوقی که با مشارکت ارگان های دولتی و مودیان مالیاتی در وضعیت افراد حقیقی یا حقوقی شکل می گیرد. موضوع این روابط حقوقی ممکن است تشریفات ایجاد، محاسبه، واریز به بودجه و همچنین وصول انواع مالیات و همچنین اعمال کنترل بر پرداخت آنها و اجرای اقدامات مسئولیتی در قبال تخلفات شعبه مربوطه باشد.

روابط حقوقی مربوطه می تواند بدین ترتیب:

- مورد تحقیق در سطح رشته علمی؛

- در مواد آموزشی منعکس شده است؛

- مشمول قوانین مالیاتی باشید.

این نوع ارتباطات را می توان با استفاده از روش های مختلف قانون مالیات انجام داد. بیایید مشخصات آنها را مطالعه کنیم.

ماهیت روش های قانون مالیات

روش حقوق مالیاتی، مطابق با رویکرد سنتی، مجموعه ای از سازوکارهای قانونی است که به موضوعات خاصی اجازه می دهد تا درجات مختلف بر موضوع قانون مالیات تأثیر بگذارند. به عنوان مثال، نمایندگان علم - برای مطالعه روابط حقوقی، معلمان - برای تفسیر آنها در چارچوب رشته دانشگاهی، قانونگذار - برای انعکاس در مقررات.

بیایید بررسی کنیم که چگونه روش مورد بحث را می توان در چارچوب در نظر گرفتن آن به عنوان یک بخش درک کرد.قانون ملی.

روش در چارچوب قوانین ملی

در شرایط مناسب، روش قانون مالیات معمولاً به عنوان رویکرد قانونگذار به تنظیم روابط حقوقی مختلف در زمینه مالیات و عوارض شناخته می شود. این می تواند باشد:

- حقوق عمومی؛

- مدنی.

در مورد اول، قانونگذار سازوکارهای ایجاد شده توسط مصوبات نظارتی فعلی را برای وادار کردن افراد خاص به رعایت دستورهای پرداخت مالیات اعمال می کند. بنابراین، روش ضروری تنظیم روابط حقوقی دخالت دارد. در ثانی، اقدامات قانونگذار عمدتاً به توصیه ها و مصوبات خلاصه می شود. در واقع در قوانین مالیاتی روشی در حال اجراست که بر اساس آن موضوعات خاصی از روابط حقوقی این امکان را دارند که در برخی ارتباطات، شیوه رفتار را انتخاب کنند.

بیایید ویژگی های کلیدی را در نظر بگیریم که این روش را در قانون مالیات مشخص می کند.

نشانه های روش قانون مالیات

اول از همه این که خصلت حقوق عمومی دارد. تعهدات مالیاتی شهروندان و سازمان ها در سطح قوانین فدرال، منطقه ای و شهرداری تنظیم می شود که از نظر تنظیم ارتباطات اصلی، ماهیت هنجاری دارد. این، اول از همه، با این واقعیت توضیح داده می شود که جمع آوری مالیات از نظر تشکیل بودجه دولتی، حمایت مادی از نهادهای اصلی دولت، یک روش کلیدی است. این ویژگی درک ماهیت پرداخت های مربوطه استظهور اولویت منافع عمومی بر منافع خصوصی را از پیش تعیین می کند. بنابراین، تعهدات پرداخت مالیات به طور یکسان بر همه شهروندان تحمیل می شود و مزایای مالیاتی به شیوه ای قانونی برای افراد دارای وضعیت مشابه تعیین می شود.

انتخاب روش قانون مالیات

روش خاص قانون مالیات از نقطه نظر انتخاب دولت از مؤثرترین مکانیسم ها برای اطمینان از انجام تعهدات شهروندان برای انتقال برخی پرداخت ها به بودجه مهم است. در این مورد، اولویت ممکن است استفاده از رویکردهایی باشد که می‌توان آنها را ضروری توصیف کرد، که شامل صدور دستورالعمل‌های الزام آور برای مالیات دهندگان توسط مقامات ذیصلاح است.

نسبت مکانیسم های امری و غیرمجاز

در عین حال، افزایش کارایی مدیریت روابط حقوقی در زمینه پرداخت مالیات به بودجه ممکن است دولت را ملزم به استفاده از سازوکارهای عمرانی کند. بررسی میزان تأثیر آنها را می توان در مسئله روش قانون مالیاتی که هم برای حوزه قانونگذاری عملی و هم به ویژه برای حوزه تحقیقات علمی مرتبط است، گنجانید.

شیوه ای که در آن رویکردهای سلب و امری باید با یکدیگر همبستگی داشته باشند با در نظر گرفتن عوامل بسیاری تعیین می شود که اغلب تنها با اجرا و اعمال هنجارهای قانونی آشکار می شوند. آنها می توانند اجتماعی-اقتصادی، ماهیت نهادی، از پیش تعیین شده توسط فرآیندهای داخلی یا، به عنوان مثال، توسط سیاست خارجی.

اولویت امر واجبروش

اما، به هر طریقی، در سیستم حقوقی روسیه، وضعیتی ایجاد شده است که در آن روش‌های ضروری قانون مالیات همچنان اولویت بیشتری دارند. این یا آن موضوع روابط حقوقی، بنابراین، عمومی یا شخصی - اما به روشی که توسط قوانین نظارتی مقرر شده است، دستورالعمل هایی در مورد اقدامات خود در زمینه انجام تعهدات برای پرداخت مالیات و هزینه ها به بودجه دریافت می کند.

معنای روش غیر مثبت

در صورت لزوم، قانونگذار روشهای مختلفی را برای تفسیر هنجارهای قانون مالیات اعمال می کند، آنها را در توصیه ها و اسناد توضیحی در صورتی که هنجارهای حقوقی در برخی از مقررات قانون غیرقانونی باشد، تثبیت می کند. در برخی موارد، این رویکرد ممکن است حتی موثرتر از مقررات اجباری باشد. به عنوان یک قاعده، اگر تنظیم یک یا آن نوع ارتباط در سطح مقررات فدرال دشوار باشد، انجام می شود.

در این مورد، مقامات ذیصلاح - اغلب خدمات مالیاتی فدرال، ابزارها و روشهای خاصی را برای تفسیر هنجارهای قانون مالیات اعمال می کنند و پس از آن نتایج کار انجام شده را در نامه ها و سایر اقدامات قانونی تعیین می کنند. به روش مقرر منتشر می شوند. در بسیاری از موارد، محتوای چنین اسنادی در وهله اول مورد توجه مالیات دهندگان قرار می گیرد، در حالی که نسخه های مقررات فدرال عملاً به عنوان مقررات نظارتی اعمال نمی شوند، اگرچه دارای قدرت قانونی زیادی هستند.

هنجارهای غیر مثبت در فدرالقانون

مقررات فدرال در قوانین روسیه وجود دارد که ماهیت حقوقی خود را غیرقانونی می دانند. به عنوان مثال، اینها مقررات قانون مالیات در مورد انتخاب یک سیستم مالیاتی توسط کارآفرینان است. مشروط بر اینکه فعالیت بنگاه هایی که تأسیس می کنند معیارهای خاصی را از نظر گردش مالی و تعداد پرسنل داشته باشد، به ویژه می توانند طبق سیستم ساده شده کار کنند و بنابراین مالیات به میزان قابل توجهی کمتری نسبت به کار با روش عمومی بپردازند. مالیات.

به نوبه خود، هنگام تعیین روش محاسبه مبالغ پرداخت های خاص به بودجه، روش های قانون مالیات از همان مکانیسم های ضروری استفاده می کنند: قوانین مربوطه قانون نحوه پایه مالیاتی، نرخ، دوره مالیاتی را تعیین می کند. و سایر شرایط برای انتقال پرداخت ها به بودجه دولتی.

به طور کلی، تنظیم روابط حقوقی در زمینه مالیات و هزینه ها در سطح قانون فدرال روسیه تنظیم می شود. اما گزینه هایی ممکن است که در آنها روش قانون مالیات و ویژگی های آن بر اساس هنجارهای منابع منطقه ای قانون تعیین شود. بیایید این تفاوت ظریف را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

روش های قانون مالیات در چارچوب اعمال قوانین منطقه ای

در واقع، بخش عمده ای از هنجارهای حاکم بر رویه انجام تعهدات توسط شهروندان و سازمان ها از نظر پرداخت مالیات و هزینه ها در سطح قوانین فدرال - در درجه اول قانون مالیات فدراسیون روسیه - ایجاد شده است. اما در تعداددر موارد، مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه باید با هنجارهای اتخاذ شده توسط مقامات مناطق روسیه تکمیل شود.

برای مثال، این ویژگی تنظیم پرداخت مالیات بر دارایی افراد را که توسط املاک و مستغلات نمایندگی می شود مشخص می کند. روش محاسبه پرداخت مربوطه از نظر اجزای اصلی آن در سطح کد مالیاتی فدراسیون روسیه تعیین می شود. اما تعدادی از عناصر کلیدی مالیات بر دارایی با در نظر گرفتن قواعد قانون منطقه ای تعیین می شود. بنابراین، تا یک نقطه خاص، این مقامات نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه هستند که تعیین می کنند که آیا پرداخت مربوطه بر اساس موجودی یا ارزش کاداستر املاک و مستغلات محاسبه می شود. به نوبه خود، صرف نظر از اینکه مقامات منطقه ای کدام گزینه خاص را انتخاب می کنند، نرخ های مالیات مورد نظر را نیز تعیین می کنند - اما در محدوده تعیین شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نسبت قوانین منطقه ای و فدرال هنگام انتخاب روش قانون مالیات

بنابراین، از نقطه نظر عملکرد منابع منطقه ای هنجارها، روش قانون مالیات به همان اندازه ضروری خواهد بود که اگر قوانین فدرال اعمال می شود: مالیات دهندگان ثبت شده در منطقه مربوطه ملزم به رعایت مقررات هستند. قانون تصویب شده در نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه. به نوبه خود، از نقطه نظر قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنجارهایی که اولاً طرح محاسبه مالیات بر دارایی و ثانیاً نرخ آن را تعیین می کنند، تنها در صورتی می توانند اعمال شوند که مفاد خاص منابع وجود داشته باشد. قانون ایجاد این عناصر پرداخت، توسط قانونگذار منطقه ای پذیرفته نشده است.

تعیین کنید که آیاروش خاصی از قانون مالیاتی که واقعاً در سطح فدرال در برخی موارد ضروری است، تنها در صورتی امکان‌پذیر است که الگوهای مرتبط با قواعد حقوقی مربوطه با موارد اتخاذ شده در سطح منطقه شناسایی شود. بنابراین، از نقطه نظر قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنجارهای خاص فقط در صورتی پذیرفته می شود که مقررات تنظیم کننده همان حوزه روابط توسط مقامات نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تصویب نشود. به نوبه خود، قوانین منطقه ای در این مورد می تواند به عنوان منبع هنجارهای اجباری معادل هنجارهای فدرال در نظر گرفته شود، علیرغم این واقعیت که نیروی قانونی آن کمتر از قانون مالیات است.

هنجاري بودن اعمال حقوقي در قانون مالياتي

مطالعه یک جنبه دیگر از کاربرد این روش در قانون مالیات مفید خواهد بود: ماهیت هنجاری مفاد قوانین صادر شده توسط مقامات. روش قانون مالیات معمولاً به عنوان راهی برای تنظیم روابط حقوقی از طریق همان منابع نظارتی که توسط قوانین فدرال یا منطقه ای و در برخی موارد توسط منابع قانونی ارائه شده است، مشخص می شود.

به نوبه خود، در بسیاری از موارد، روش مربوطه را می توان با منابع غیر هنجاری نیز نمایش داد. آنها همچنین توسط مقامات صادر می شوند، اما هدف آنها حلقه خاصی از افراد یا حتی یک شهروند یا سازمان خاص است. به عنوان مثال، چنین منبعی ممکن است دستور پرداخت مالیاتی باشد که توسط شخص یا شخص دیگری به موقع منتقل نشده است و در نتیجه معوقه تشکیل شده است. با این حال، هر نسخه از نوع مناسب - خواه 1 در یک ردیف، 2 یا 3 باشد(قانون مالیاتی، موضوع، روش، مکان، بنابراین منابع آن را می توان در سطح اعمال غیر هنجاری تعیین کرد) باید به نوبه خود بر اساس مقررات اعمال حقوقی هنجاری باشد. یعنی قانونی و معقول باشید.

بنابراین، هر دو مکانیسم برای مدیریت روابط حقوقی در زمینه مالیات و عوارض - هنجاری و غیر هنجاری، نیز ارتباط تنگاتنگی با هم دارند.

CV

پس به بررسی مشخصات موضوع و روش قانون مالیات پرداختیم. اول از همه، آنچه اهمیت دارد، بستری است که در آن مورد توجه قرار می گیرند - علمی، آموزشی یا نهادی- حقوقی. در مورد موضوع قانون مالیات، یکپارچگی خود را در هر 3 زمینه حفظ می کند.

به نوبه خود، روش شاخه مربوطه قانون بسته به اینکه چه کسی از آن استفاده می شود - محقق، معلم یا قانونگذار متفاوت خواهد بود. استفاده از آن ترتیب اقدامات این یا آن موضوع ارتباطات را از پیش تعیین می کند. به عنوان مثال، اگر این قانونگذار باشد، مطابق با روش انتخابی قانون مالیات - امری یا غیرقانونی، مفاد قوانین هنجاری صادر شده توسط مقامات به منظور تنظیم روابط حقوقی در زمینه پرداخت مالیات و هزینه ها شکل می گیرد.