طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

دارایی های ثابت توسط هر شرکت مطابق با قانون قابل اعمال حساب می شود. این ملک مشمول استهلاک می باشد. برای تعیین عمر مفید هر شی، گروه های استهلاک دارایی های ثابت توسعه داده شد. این رویکرد به شما امکان می دهد تا به درستی تعیین کنید که یک شی خاص چه مدت باید در حال کار باشد. ویژگی های این طبقه بندی بیشتر مورد بحث قرار خواهد گرفت.

تعریف کلی

اموال بنگاه که مشمول استهلاک است و در دسته دارایی های ثابت قرار می گیرد به گروه هایی تقسیم می شود. هر یک از آنها مدت زمان استفاده از نوع خاصی از دارایی را تعیین می کند. بر اساس این طبقه بندی، گروه های استهلاک دارایی های ثابت بر اساس عمر مفید آنها توزیع می شود. شیء بر اساس مقررات مربوط در ترازنامه قرار می گیرد. شرکت خودش تصمیم می گیرداین یا آن شی متعلق به کدام دسته خواهد بود.

چنین مفهومی به عنوان گروه های استهلاک به منظور محاسبه صحیح مالیات بر درآمد وارد حسابداری شد. این به شما امکان می دهد حسابداری را مطابق با قانون نگه دارید.

طبقه‌بندی گروه‌های استهلاک به شما این امکان را می‌دهد که تعیین کنید هر شی خاص از دارایی‌های ثابت متعلق به سازمان متعلق به کدام گروه است. این به شما امکان می دهد مدت عمر مفید را برای محاسبه استهلاک تخمین بزنید و نرخ آن را تعیین کنید. در این صورت معلوم می شود که محاسبه صحیح کسورات به صندوق استهلاک انجام می شود.

حسابداری مالیاتی شامل توزیع دارایی های ثابت به ده گروه است. آنها به ترتیب به ترتیب صعودی عمر مفید اشیا توزیع می شوند.

برای تعیین اینکه یک شی خاص به کدام گروه استهلاک تعلق دارد، حسابدار با فرمان شماره 1 دولت مورخ 01 ژانویه 2002، که در 28 آوریل 2018 اصلاح شده است، هدایت می شود. در اینجا لیست کاملی از دارایی های ثابت و تعلق آنها به هر دسته آورده شده است. طبق این سند، سازمان به هر واحد از دارایی های ثابت کد خاصی را اختصاص می دهد و همچنین به طور مستقل تعیین می کند که آیا به یک دسته یا دسته دیگر تعلق دارد.

رده بندی از گروه اول تا پنجم

گروه های استهلاک با رمزگشایی باید با جزئیات در نظر گرفته شوند تا اصل اساسی توزیع چنین اشیایی را درک کنیم. اطلاعات برای راحتی ادراک در فرم ارائه شده استجداول.

گروه	شرح
اول	این دسته شامل دارایی های ثابت است که عمر آنها از یک تا دو سال می باشد. این می تواند هر تجهیزاتی با عمر مفید کوتاه باشد. گروه اول شامل دستگاه های درگیر در فرآیندهای تولید است که با سایش سریع مشخص می شود
دومین	متعلق به اشیایی با عمر مفید دو تا سه سال است. همچنین می‌تواند ماشین‌ها، واحدها و دستگاه‌های مربوطه، ماشین‌ها و کامیون‌ها، ابزارهایی باشد که کارگران در طول فعالیت‌های اصلی خود از آنها استفاده می‌کنند. این دسته همچنین شامل کاشت های با دوره رشد طولانی، تجهیزات پمپاژ برای پمپاژ مایعات مختلف می شود
سوم	استهلاک این دارایی های ثابت برای یک دوره سه تا پنج ساله محاسبه می شود. این دسته شامل دستگاه هایی برای انجام وظایف تولید، سازه ها و سایر اشیاء با دوره سایش مربوطه می شود. همچنین می تواند وسیله ارتباطی از نوع الکترونیکی باشد
چهارمین	این دسته شامل اشیایی است که در عرض پنج تا هفت سال فرسوده می شوند. اینها می توانند ساختمان ها، ساختمان های بیرونی و تجهیزات کلاس مناسب باشند. این شامل گاوهای کار، مزارع با دوره رشد طولانی است. همچنین می توان آن را نرده های بتن مسلح،نرده ها یا دیگر موانع
پنجم	گروهی از وجوه استهلاک که عمر مفید آنها بین هفت تا ده سال است. اینها ساختمان های مسکونی و غیر مسکونی، اتومبیل ها، کامیون ها، واحدها، اجزاء و مکانیزم ها هستند. گروه پنجم شامل ابزارها و همچنین دارایی های ثابتی است که در دسته های دیگر طبقه بندی نشده اند. همچنین می تواند ساختمان های متعلق به صنعت چوب باشد

طبقه بندی از گروه VI تا X

به دنبال گروه های استهلاک دارایی های ثابت، که با طولانی ترین عمر مشخص می شوند. آنها در مدت زمان طولانی فرسوده می شوند.

گروه	شرح
ششم	این شامل اشیایی می شود که دوره استهلاک آنها 10-15 سال است. این دسته شامل مجتمع‌های مسکونی و ساختمان‌های مختلف، اتومبیل‌ها، کشتی‌ها و سایر وسایل حمل‌ونقل با عمر طولانی می‌شود. همچنین در اینجا لازم است ابزارها و کاشت های با دوره کار طولانی و همچنین چاه های آب گنجانده شود.
هفتم	گروهی از صندوق های استهلاک که می تواند برای 15-20 سال کار کند. اینها ساختمان ها، تجهیزات، وسایل نقلیه و حمل و نقلی هستند که استانداردهای خاصی را رعایت می کنند. این می تواند تجهیزاتی با عمر طولانی باشد. این گروه همچنین شامل فاضلاب می شود
هشتم	اینها دارایی های ثابتی هستند که 20 تا 25 سال در حال بهره برداری بوده اند. این شامل دسته های خاصی از ساختمان ها و همچنین دستگاه ها و ماشین های حمل و نقل کالا و مسافر، مجموعه ها و مکانیسم ها می شود. اینها می توانند ابزارهایی با عمر طولانی، خط لوله محصول، خط لوله میعانات از نوع اصلی باشند
نهم	این دسته برای دارایی های ثابتی است که در عرض 25-30 سال غیرقابل استفاده می شوند. در میان چیزهای دیگر، این شامل پانتون‌ها و لنگرها، وسایل نقلیه شناور و رودخانه‌ای است
دهم	اینها دارایی های ثابتی هستند که با طولانی ترین عمر مفید مشخص می شوند. این مدت بیش از سی سال است و محدودیتی ندارد. این یک مقوله خاص است که شامل ساختمان های مسکونی و غیر مسکونی می شود، تجهیزات مختلفی که برای مدت طولانی کیفیت خود را از دست نمی دهند.

از این نتیجه به دست می آید که تعیین تعلق مثلاً به گروه استهلاک یک خودرو فقط بر اساس مستندات سازنده مربوطه امکان پذیر است. به وضوح مشخص می کند که مهلت استفاده از دستگاه چقدر است. چنین شیئی از وسایل نقلیه ممکن است به گروه های استهلاک متفاوت تعلق داشته باشد. بنابراین، تقریباً غیرممکن است که این را به تنهایی تعیین کنید.

ویژگی های تعیین عمر مفید

برای تعیین اینکه یک شی به کدام گروه استهلاک تعلق دارد، باید رویه تعیین شده را در نظر بگیرید.انجام این فرآیند باید درک کرد که حد پایین نشان داده شده برای هر گروه تعداد ماه های بالاتر از رقم مشخص شده را تعیین می کند. به عنوان مثال، اگر گفته شود که برای گروه سوم حدود 3-5 سال است، آنگاه شامل دارایی های ثابتی می شود که زودتر از سه سال فرسوده نمی شوند. کران بالا همیشه به این معنی است که این تاریخ شامل است.

برای گروه سوم مورد بررسی، حد پایین در سطح سه سال و یک ماه (در مجموع سی و هفت ماه) تعیین می شود و حد بالا پنج سال یا شصت ماه است. هر دسته نشان دهنده مدت زمانی است که یک جسم می تواند فرسوده شود.

برای مثال، گروه هشتم شامل دارایی های ثابتی است که در عرض 20-25 سال فرسوده می شوند. در این مدت است که مؤدی می تواند دوره ای را که لازم است دارایی را از رده خارج کرده و برای محاسبه صحیح مالیات مجدداً محاسبه کند، تعیین کند.

مالیات دهنده به طور مستقل دوره استفاده مفید از شی را در تاریخ قرار دادن آن در ترازنامه شرکت تعیین می کند. در عین حال، توصیه های ارائه شده در این فرمان مورد توجه قرار گرفته است. طبقه‌بندی دارایی‌های ثابت موجود در گروه‌های استهلاک کار را تسهیل می‌کند و به مالک شی اجازه می‌دهد تا عمر مفید را به درستی تعیین کند.

طبقه بندی

می توان با استفاده از مقررات ویژه قانون مالیات و مطابق با طبقه بندی فعلی تعیین کرد که کدام گروه استهلاک باید به یک شی خاص اختصاص یابد.این امر وظیفه ای را که شرکت در طول راه اندازی تأسیسات حل می کند تسهیل می کند و احتمال اشتباه را کاهش می دهد.

طبقه بندی دارایی های ثابت جدولی است که شامل نام برخی از دارایی های تولیدی است که با هر دسته مطابقت دارند. کد طبقه بندی کننده (OKOF) نیز در اینجا نشان داده شده است.

قانون فعلی جدولی را تصویب کرده است که در آن سه ستون وجود دارد. در مورد اول، کد OKOF نشان داده شده است، در مورد دوم می توانید اطلاعاتی در مورد نام اشیاء دارایی های ثابت مشاهده کنید. ستون سوم اطلاعات روشن کننده ای را ارائه می دهد. این یادداشتی است که به شما امکان می دهد بهتر درک کنید که کدام یک از موارد خاص از دارایی، ماشین آلات و تجهیزات در ستون دوم اشاره شده است.

در این جدول، تمام اشیاء دارایی های ثابت در زیر گروه های خاصی طبقه بندی می شوند. این برای جستجوی راحت تر برای شی مورد نظر ضروری است. گروه‌های استهلاک دارایی‌های ثابت به زیر گروه‌هایی تقسیم می‌شوند.

شایان ذکر است که طبق قانون مالیاتی برای محاسبه استهلاک حداکثر مدت مجاز برای استفاده از دارایی های ثابت اجباری نیست. برخی از اشیا ممکن است بیش از سی سال فرسوده نشوند. این مدت را نمی توان محدود کرد. بنابراین، هیچ حد بالایی از عمر قابل قبول در طبقه بندی وجود ندارد.

اما طبق ضوابط قانون مالیاتی، مؤدی موظف است دارایی مربوطه را به یکی از ده گروه نسبت دهد. خارج از این طبقه بندی، شیء قابل اجرا نیست.شاید. شرکت باید شی را در مدت زمان تعیین شده توسط گروه انتخاب شده بنویسد. اما هیچ محدودیتی برای تعیین مهلت وجود ندارد.

اگر شی در طبقه بندی نیست

اگرچه جدول بالا کاملاً اطلاعاتی را در مورد اینکه آیا یک شی به گروه استهلاک دارایی های ثابت تعلق دارد یا خیر، افشا می کند، طبقه بندی نمی تواند کل محدوده چنین دارایی را پوشش دهد. بنابراین، همه انواع دارایی از نوع ارائه شده را نمی توان در جدول یافت.

ممکن است در این مورد مشکلاتی ایجاد شود. چه گروه استهلاکی مربوط به یک شی خاص است؟ برای حل مشکل، باید کد OKOF را که دارایی را مشخص می کند، پیدا کنید. این امر گروه استهلاک مناسب را تعیین می کند. با این حال، چنین کدی همیشه وجود ندارد. در این صورت، کار دشوارتر می شود.

در این مورد، باید متفاوت عمل کنید. برای تعیین عمر مفید، باید به مستندات فنی آن نگاه کنید. در اینجا، توصیه های سازنده در مورد دوره ای که در طی آن شی غیر قابل استفاده می شود، باید نشان داده شود. این اطلاعات در کد مالیاتی مشخص شده است. مطابق با توصیه های سازنده، شرایط و گروه های استهلاک تعیین می شود.

در برخی موارد، اطلاعات مورد نیاز سازنده برای درج موضوع دارایی های ثابت در ترازنامه نیز وجود ندارد. در این صورت شرکت به تنهایی قادر به حل چنین موضوعی نخواهد بود. در صورت عدم وجود طبقه بندی کننده گروه های اصلی استهلاک، اطلاعاتسازنده، عمر مفید را می توان توسط وزارت توسعه اقتصادی فدراسیون روسیه تعیین کرد. درخواست مربوطه در اینجا ارسال می شود و پس از پاسخ می توان به آن شی اعتبار داد.

اگر شی در حال کار بود

یک شرکت می تواند یک شی از دارایی های ثابت را خریداری کند که قبلاً فعال بوده است. در این مورد، گروه های استهلاک نیز به شما امکان می دهند عمر مفید شی را تعیین کنید. برای چنین دارایی های ثابت، استهلاک به صورت خط مستقیم محاسبه می شود. در این صورت باید عمر مفید را در نظر گرفت. به روش معمول نصب می شود. در این مورد، باید تعداد سال ها یا ماه هایی را که در طی آن شی توسط سازمان یا کاربر دیگری اداره می شد کم کرد.

اگر بخش حسابداری استهلاک را با استفاده از روش غیر خطی محاسبه کند، نرخ به عمر مفید بستگی ندارد. در این مورد، تعیین اینکه یک ویژگی خاص به کدام دسته تعلق دارد، ضروری خواهد بود. در اینجا یک قانون ساده وجود دارد. شی به همان گروهی که به مالک قبلی تعلق داشت اختصاص داده می شود.

در برخی موارد، ممکن است معلوم شود که دوره استفاده واقعی از شی توسط شرکت قبلی برابر با دوره تعریف شده در طبقه بندی است. گاه حتی از این مدت نیز تجاوز کرده است. در این حالت، کاربر جدید به طور مستقل عمر مفید شی را تعیین می کند. در عین حال، الزامات ایمنی و سایر عوامل مهم باید در نظر گرفته شود.

بر اساس مالیاتقانون فدراسیون روسیه به شرکت این حق را می دهد که به طور مستقل دوره ای را که طی آن این یا آن ملک مورد استفاده قرار می گیرد تعیین کند. اما در عین حال ، سازمان موظف است مستند کند که شی مورد استهلاک متعلق به یک یا گروه دیگر است. این باید بر اساس روشی که کاربر قبلی پس از خرید یک دارایی تولید جدید انجام داده است، انجام شود.

بنابراین، در فرآیند به دست آوردن یک شی مورد استفاده، شرکت باید از کاربر قبلی یک گواهی پذیرش (فرم می تواند توسط فروشنده تهیه شود) یا فرم های یکپارچه شماره OS-1 یا 1a درخواست کند. همچنین می تواند اسناد حسابداری مالیاتی باشد که توسط طرف انتقال دهنده در مورد یک شی خاص نگهداری می شود و همچنین اسناد دیگری که می تواند عمر مفید دارایی را تأیید کند. بر این اساس، شی متعلق به یک گروه یا زیرگروه خاص است.

تغییر در عمر مفید

عمر مفید یک شی را می توان تغییر داد که بر تعلق آن به گروه استهلاک تأثیر می گذارد. بنابراین، در فرآیند بهبود کیفیت های اولیه شی، سازمان باید چنین تغییراتی را به درستی منعکس کند. عمر مفید دارایی های ثابت را می توان افزایش یا کاهش داد. در حالت اول، این امر در صورت تکمیل، بازسازی، تجهیز مجدد یا نوسازی تاسیسات امکان پذیر است.

در برخی موارد، عمر مفید ممکن است کاهش یابد. این به دلیل برخی از ویژگی های استفاده از دارایی های ثابت یا دردر صورت احراز فرسودگی واحد.

شایان ذکر است که در چنین مواردی، تغییرات در عمر مفید فقط در گروهی که شی در ابتدا به آن اختصاص داده شده است، انجام می شود. شما نمی توانید آن را به گروه دیگری منتقل کنید. این قانون اساسی است که شرکت باید از آن پیروی کند. این ویژگی باید هنگام قرار دادن ملک در محله در نظر گرفته شود. لازم است از قبل مشخص شود که در چه بازه های زمانی می توان شیء را کار کرد.

حسابداری

شایان ذکر است که گروه های استهلاک مشخص شده در طبقه بندی را نمی توان برای اهداف حسابداری استفاده کرد. این قانون از 1 ژانویه 2017 قدرت خود را از دست داده است.

به همین دلیل در فرآیند سازماندهی حسابداری، تعیین عمر مفید اشیاء، بر مقررات تکیه می کنند. آنها برای اهداف حسابداری ایجاد شدند.

هنگامی که عمر مفید یک دارایی مشخص می شود، این اطلاعات در کارت موجودی نمایش داده می شود. برای هر شی از دارایی های ثابت شروع می شود. کارت ها مطابق با فرم تعیین شده OS-6 نگهداری می شوند.

عمر مفید در حسابداری

اگر سازمانی عمر مفید یک شی را به تنهایی تعیین می کند، طبق مقررات PBU 6/01 صفحه 20 هدایت می شود تا اطلاعات مربوطه را در حسابداری منعکس کند.

در این مورد، مدت زمان عملیات مورد انتظار شی به صورت زیر تنظیم می شود:

• دوره استفاده مورد انتظار در نظر گرفته شده است،که به ظرفیت مورد انتظار، عملکرد دارایی بستگی دارد.
• سایش و پارگی فیزیکی مورد انتظار نیز در نظر گرفته شده است. این ویژگی به تعداد شیفت ها در شرکت، شرایط محیطی، تأثیر مواد تهاجمی و همچنین اصول اساسی تعمیر بستگی دارد. عوامل دیگری نیز ممکن است در نظر گرفته شوند.
• با در نظر گرفتن، از جمله، محدودیت های نظارتی و قانونی، سایر محدودیت هایی که عمر دارایی های ثابت را تنظیم می کند. برای مثال، ممکن است مدت اجاره باشد.

بر اساس این اطلاعات، شی در فرآیند ارسال آن در حسابداری نمایش داده می شود.