توافقنامه مالیات مضاعف با قبرس: تعریف، کاربرد و ماهیت

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

روسیه به عنوان یک شرکت کننده فعال در روابط جهانی با بسیاری از کشورهای جهان توسط معاهدات بین المللی مرتبط است. یکی از این اسناد مهم قرارداد با قبرس در مورد اجتناب از مالیات مضاعف است. در این مقاله به بررسی ماهیت این سند، مهمترین مفاد آن خواهیم پرداخت. بیایید به چندین گزینه برای ایجاد درآمد و اصولی که در مورد آنها برای حذف مالیات مضاعف اعمال می شود نگاه کنیم.

این چیست؟

توافقنامه با قبرس در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در نیکوزیا در 5 دسامبر 1998 به تصویب رسید. این سند توسط دولت قبرس و دولت فدراسیون روسیه در رابطه با مالیات بر سرمایه و درآمد امضا شد. هدف از این سند تشویق همکاری اقتصادی بین این کشورها است.

معاهده مالیات مضاعف با قبرس برای افرادی اعمال می شود که ساکنان یک یا هر دو کشور عضو محسوب می شوند. مقاله بحث می کندبعدی:

• مالیات تحت پوشش معاهده.
• چه کسی مقیم است.
• مالیات بر درآمد حاصل از استفاده از املاک و مستغلات.
• مالیات بر سود فعالیت های تجاری مختلف.
• مالیات بر درآمد حمل و نقل بین المللی.
• سوال با همکاران.
• سوال در مورد سود سهام، حق امتیاز، بهره.
• مالیات بر درآمد حاصل از نقل و انتقال اموال.
• مالیات بر سود حاصل از ارائه خدمات شخصی.
• مالیات بر استخدام، حق الزحمه مدیران، درآمد هنرمندان، ورزشکاران، مقامات دولتی، بازنشستگان، کارورزان، دانشجویان، دانشگاهیان.
• مالیات سایر درآمدها.
• پرهیز از مالیات مضاعف، عدم تبعیض، کمک مالیاتی، مزایای محدود.
• لازم الاجرا شدن و فسخ قرارداد.

بعد، مهمترین مفاد توافقنامه مالیات مضاعف با قبرس را در نظر بگیرید.

چه مالیات هایی منظور می شود؟

این معاهده در مورد مالیات بر درآمد و سرمایه ای اعمال می شود که از طرف هر طرف قرارداد، شرکت های تابعه آنها و ساختار دولت محلی اخذ می شود.

در چارچوب توافقنامه مالیات مضاعف بین روسیه و قبرس، مالیات بر درآمد، سرمایه، کلیه پرداخت‌های مالیاتی در نظر گرفته می‌شود که بر مبلغ کل سود، کل مبلغ سرمایه یا اجزای فردی اعمال می‌شود.درآمد/سرمایه این عدد شامل مالیات بر درآمد حاصل از نقل و انتقال اموال (منقول و غیرمنقول)، مالیات بر دستمزد، مالیات بر درآمد حاصل از رشد سرمایه است.

برای فدراسیون روسیه، این پرداخت‌های زیر است:

• مالیات بر درآمد برای سازمان ها و مشاغل.
• مالیات بر درآمد برای یک فرد.
• مالیات بر دارایی برای سازمان ها و شرکت ها.
• مالیات بر دارایی شهروندان.

برای قبرس، موارد زیر برجسته است:

• مالیات بر درآمد.
• مالیات بر درآمد شرکتی.
• هزینه ویژه دفاع از جمهوری.
• مالیات بر عایدی سرمایه.
• مالیات بر املاک.

اکنون اجازه دهید به بررسی برخی مفاد توافقنامه مالیات مضاعف (در روسیه و قبرس) بپردازیم.

درآمد املاک

در این بخش، موارد زیر باید برجسته شوند:

• درآمدی که مقیم یکی از کشورهای متعاهد از اموال غیرمنقول واقع در کشور متعاهد دیگر به دست می آورد ممکن است در آن کشور دیگر مشمول مالیات شود. این همچنین در مورد سود حاصل از کشاورزی، جنگلداری صدق می کند.
• املاک و مستغلات در اینجا همان چیزی است که طبق قوانین کشورهای متعاهد در نظر گرفته می شود. وسایل نقلیه، کشتی‌ها یا هواپیماها در دسته املاک و مستغلات قرار نمی‌گیرند.
• املاک و مستغلات نیز شامل اموالی است که فرعی املاک هستند. ATکشاورزی و جنگلداری دام و تجهیزات، زمین های مختلف ماهی است.

سود تجاری

مورد زیر از معاهده مالیات مضاعف برای فعالیت های تجاری اعمال می شود:

• سود یک مؤسسه یکی از کشورهای طرف قرارداد فقط در آن ایالت مشمول مالیات است. اما مشروط بر اینکه سازمان از طریق استقرار دائمی خود در کشور متعاهد دیگری فعالیت تجاری انجام ندهد. اگر این شرط رعایت نشود، سود مشمول مالیات در هر دو ایالت است. اما در مورد دوم، متفاوت است، فقط تا حدی که برای این نمایش صدق می کند.
• در مورد تعیین میزان درآمد مشمول مالیات در ایالت دوم، درآمد یک شعبه دائمی مقدار سودی است که می تواند به عنوان یک شرکت جداگانه و جداگانه در یک حوزه مشابه / مشابه دریافت کند. و به شرط کار در استقلال کامل از شرکت مادر.
• هنگام تعیین سود یک دفتر نمایندگی، کسر هزینه های مدیریتی و عمومی برای نگهداری آن مجاز است.
• سود را نمی توان صرفاً بر اساس خرید مواد خام یا محصولات برای این شرکت به یک شرکت وابسته دائمی نسبت داد.

درآمد ترافیک

در چارچوب موافقتنامه مالیات مضاعف بین فدراسیون روسیه و قبرس، حمل و نقل بین المللی به معنای عملیات هوایی، دریایی است.کشتی ها و سایر حمل و نقل جاده ای مالیات بر درآمد مالکان، مستأجران و اجاره دهندگان اخذ می شود. علاوه بر این، نه تنها از بهره برداری از حمل و نقل فوق، بلکه از اجاره آن.

کانتینرها و تجهیزات مرتبط با مالیات و اجاره که بدون آنها کارکرد وسایل نقلیه جاده ای، هواپیما و کشتی غیرممکن است.

مالیات در اینجا فقط در کشور طرف قراردادی که محل مدیریت تجاری افرادی که از حمل و نقل بین المللی سود می برند در آن واقع شده است.

سود سهام

ما به تجزیه و تحلیل توافقنامه بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف بین فدراسیون روسیه و قبرس ادامه می دهیم. در مورد سود سهام، موارد زیر در اینجا نشان داده شده است:

• سود سهام منتقل شده توسط یک شرکت مقیم یکی از طرفین-کشورهای متعاهد به شرکتی مقیم کشور طرف دیگر ممکن است در ایالت دیگری مشمول مالیات شود.
• مهم است که در نظر بگیرید که همان سود سهام ممکن است در کشور محل اقامت شرکت پرداخت کننده مشمول مالیات شود.
• اما اگر تحت این شرایط، شخصی که حق واقعی دریافت سود سهام را دارد شهروند ایالت دوم باشد، مالیات اخذ شده نباید از 5٪ کل درآمد تجاوز کند، مشروط بر اینکه این شخص مستقیماً سرمایه گذاری خود را انجام داده باشد. وجوه در سرمایه شرکت پرداخت کننده. این مبلغ حداقل 100000 یورو است. در سایر موارد، میزان کارمزد مالیاتی نباید از 10% مبلغ سود سهام تجاوز کند.

سود

قراردادهای اجتناب از مالیات اغلب توسط کشورهای جهان امضا می شود. ما در حال بررسی قراردادی هستیم که بین روسیه و قبرس منعقد شده است. در مورد درصدها موارد زیر را می گوید:

• بهره ای که در یکی از ایالت های طرف قرارداد ایجاد می شود و به مقیم دیگری پرداخت می شود، فقط در ایالت دوم مشمول مالیات می شود.
• سود در اینجا به معنای سود مطالبات بدهی از هر نوعی است، بدون توجه به تضمین وام مسکن و حق مشارکت در درآمد بدهکار اعتباری.

حق امتیاز

همانطور که در بالا ذکر شد، در سال 1998 توافقنامه ای برای اجتناب از مالیات مضاعف امضا شد. کشورهایی که آن را منعقد کرده اند، قبرس و فدراسیون روسیه هستند. به آنچه در مورد حق امتیاز می گوید توجه کنید:

• حق امتیازی که در یکی از ایالت هایی که قرارداد را منعقد کرده اند ایجاد می شود و به مقیم ایالت دیگر پرداخت می شود فقط در کشور دوم مشمول مالیات می شود.
• حق الامتیاز در این زمینه عبارت است از هر نوع پرداختی که به عنوان مابه از اعمال یا اعطای حق استفاده از حق چاپ در آثار هنری و ادبی، اکتشافات علمی، و همچنین فیلم های سینمایی، فیلم های ضبط شده برای پخش تلویزیونی دریافت می شود. ضبط‌های صوتی برای پخش، ثبت اختراع، دانش فنی، برنامه‌های کامپیوتری، فرمول‌های توسعه‌یافته، علائم تجاری، طرح‌ها، مدل‌ها، شرح فرآیندهای مخفی و هر گونه اطلاعاتی که در فعالیت‌های تجاری، علمی، صنعتی قابل استفاده است. همچنین، حق امتیاز هزینه ای برای استفاده در نظر گرفته می شود (یاحق استفاده) تجهیزات تجاری، صنعتی یا علمی.
• این مقررات در صورتی اعمال نمی شود که شخص دارای حق واقعی حق امتیاز مقیم یک کشور شرکت کننده باشد، اما در کشور دیگر فعالیت تجاری داشته باشد، دفتر نمایندگی دائم خود را در آنجا داشته باشد، خدمات شخصی را به شهروندان و سازمان ها ارائه دهد. به صورت مداوم.

سودهای خارجی

بیایید در نظر بگیریم که کاربرد توافقنامه اجتناب از مالیات مضاعف در این مورد چگونه کار می کند:

• درآمدی که مقیم یکی از کشورهای طرف متعاهد از نقل و انتقال اموال غیرمنقول واقع در کشور متعاهد دیگر به دست می آورد، ممکن است مشمول مالیات آن کشور دیگر شود.
• اگر اموال منقولی باشد که بخشی از شعبه دائمی یک مؤسسه یا بخشی از پایگاه دائمی مقیم یکی از کشورهای طرف قرارداد در کشور متعاهد دیگر باشد، از این قبیل سودها مشمول مالیات می شود. در حالتی دیگر.
• درآمد دریافتی مقیم یکی از کشورهای متعاهد از بیگانگی تجهیزات جاده‌ای، وسایل نقلیه، هواپیماها/کشتی‌هایی که در حمل‌ونقل بین‌المللی (یا مستقیماً با چنین عملیاتی مرتبط هستند) فقط مشمول مالیات می‌شوند. کشوری که این شخص مقیم آن صحبت می کند.

درآمد از اشتغال

ماهیت توافقنامه اجتناب از مالیات مضاعف این است که وقتی آندر واقع، ساکنان از پرداخت مالیات بر درآمدی که قبلاً مشمول مالیات در ایالت دیگر طرف معاهده بود، معاف هستند.

دستمزد و حقوق مشابه برای کار فقط در ایالتی که کارگر مقیم آن است مشمول مالیات است. اگر استخدام در ایالت دوم انجام شود، حقوق دریافتی طبق قوانین آن ایالت دیگر مشمول مالیات می شود.

حالا استثنائات این معاهده مالیات مضاعف فعلی را ذکر کنید. حق الزحمه نیروی کار که توسط مقیم یکی از طرفین (روسیه یا قبرس) برای کار اجاره ای انجام شده در ایالت دیگر (فدراسیون روسیه یا قبرس) دریافت می شود، در موارد زیر فقط در کشور اول مشمول مالیات می شود (اگر آنها ترکیب شده اند):

• گیرنده پرداخت در یک ایالت دیگر (قبرس یا روسیه) برای مدت کلی حداکثر ۱۸۳ روز در سال است.
• دستمزد توسط (یا از طرف) کارفرمایی که مقیم کشور متعاهد دیگری نیست ارائه می شود.
• هزینه پرداخت این حقوق توسط یک مقر دائم واقع در ایالت دوم طرف قرارداد تقبل نمی شود.

درآمد سایر کارگران

اکنون شرایط درآمد سایر کارگران حرفه ای را در معاهده مالیات مضاعف قبرس با روسیه در نظر بگیرید:

• هزینه های اجرایی دریافتی توسط ساکن یکی از طرفین قرارداد دربه عنوان عضوی از هیئت مدیره یک شرکت، سازمانی که مقیم طرف مقابل (روسیه یا قبرس) است، ممکن است در کشور دیگری مشمول مالیات شود.
• مقررات زیر در مورد ورزشکاران، هنرمندان - تئاتر، سینما، رادیو، تلویزیون، موسیقی اعمال می شود. تمام درآمدی که چنین مقیم یک ایالت از کار شخصی خود، که در ایالت دیگر انجام می شود، دریافت می کند، ممکن است در دومی (هم در فدراسیون روسیه و هم در قبرس) مشمول مالیات شود.
• حقوق پرداختی توسط دولت یکی از کشورهای متعاهد (یا زیرمجموعه آن، مقامات محلی) به افرادی که خدمات را به نفع آن ایالت انجام می دهند فقط در آن کشور مشمول مالیات خواهد بود.
• مستمری های پرداخت شده توسط دولت یکی از کشورها در رابطه با شغل گذشته فقط در آن کشور مشمول مالیات است.

سرمایه

برای نتیجه گیری، تأمین سرمایه تحت توافقنامه مالیات مضاعف بین دولتی در روسیه و قبرس را در نظر بگیرید:

• سرمایه توسط املاک و مستغلات نشان داده می شود. اگر متعلق به یکی از ساکنان یک طرف متعاهد باشد، اما در دیگری واقع شده باشد، ممکن است در ایالت دوم، که روسیه یا قبرس است، مشمول مالیات شود.
• سرمایه - اموال منقول و بخشی از دارایی یک شعبه دائمی در قبرس/روسیه. مقیم یک طرف متعاهد دارای سرمایه مشابه در کشور متعاهد دیگر است. همچنین ممکن است مشمول مالیات در طرف دیگر قرارداد باشد.
• سرمایه با حمل و نقل هوایی، دریایی و جاده ای درگیر در حمل و نقل بین المللی نشان داده می شود. فقط در ایالتی که صاحب آن مقیم است مشمول پرداخت مالیات خواهد بود.
• همه سایر عناصر سرمایه فقط در کشور متعاهدی که مالک آن مقیم آن است مشمول مالیات خواهد بود.

حذف برای RF

طرح زیر در اینجا اعمال می شود: اگر یک مقیم روسیه درآمد دریافت کند یا دارای سرمایه باشد، که طبق شرایط این قرارداد مشمول مالیات قبرس است، میزان مالیات بر این درآمد / سرمایه (که قبلاً در قبرس پرداخت شده است)) از مالیاتی که در فدراسیون روسیه اخذ می شود کسر می شود.

در عین حال، میزان کسر از مالیات بر این سرمایه/درآمد در روسیه تجاوز نمی کند.

حذف قبرس

مالیات قبرس پرداخت شده بابت هرگونه درآمد دریافتی در فدراسیون روسیه یا سرمایه واقع در فدراسیون روسیه از هزینه مالیات روسیه که طبق قوانین فدراسیون روسیه و مفاد این توافق نامه بین المللی پرداخت می شود کسر خواهد شد.. با این حال، این کسر از مبالغ مالیات تعیین شده قبرس تجاوز نمی کند.

اگر درآمد به سود سهام ارسال شده توسط یک شرکت مقیم روسیه به یک شرکت مقیم قبرس اشاره دارد، مالیات روسیه قابل کسر است (علاوه بر هرگونه مالیات روسیه بر سود سهام) که در رابطه با سود شرکت پرداخت کننده سود سهام قابل پرداخت است.. کسر در این مورد نیز نباید از مقدار قبرسی تجاوز کندمالیات تعیین شده در این منطقه.

بنابراین، توافقنامه اجتناب از مالیات مضاعف که در سال 1998 بین فدراسیون روسیه و قبرس منعقد شد (در سال 2012، سند اصلاح شد) به شما امکان می دهد از پرداخت مکرر مالیات در فعالیت های تجاری، معاملات سرمایه و دریافت دستمزد جلوگیری کنید. هزینه ها و غیره این برای افرادی اعمال می شود که ساکن یکی از کشورهایی هستند که سند را امضا کرده اند، اما فعالیت های خود را در قلمرو دیگری - فدراسیون روسیه یا قبرس انجام می دهند. همانطور که از توافق مشخص است، هر یک از موارد شرایط مالیاتی خاص خود را دارد.