روال و مهلت پرداخت مالیات حمل و نقل توسط اشخاص حقوقی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

مالیات یک پرداخت بلاعوض اجباری است که به اجبار توسط مقامات دولتی در سطوح مختلف از شرکت ها و افراد برای تامین مالی فعالیت های دولت اخذ می شود. عدم پرداخت آن جرم است به این معنا که مؤدی برای اجتناب از مسئولیت قانونی باید کلیه ظرایف تعهدات خود را در زمینه مالیاتی بداند و به طور جدی به آنها عمل کند.

یکی از هزینه های دولتی در فدراسیون روسیه مالیات حمل و نقل است که به عنوان منبع اصلی درآمد دولت و به ویژه مبنای تأمین مالی تعمیر و ساخت جاده ها است. و از آنجایی که امروزه تقریباً هیچ سازمانی نمی تواند بدون استفاده از وسایل نقلیه کار کند، این سؤال که رویه و مهلت پرداخت مالیات حمل و نقل توسط اشخاص حقوقی چیست بسیار مهم می شود.

مفهوم مالیات حمل و نقل

در فدراسیون روسیه، اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول انواع مختلفی از مالیات و هزینه های دولتی هستند که یکی از آنهامالیات حمل و نقل (TN) است. این نوع هزینه دولتی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و تصمیمات مقامات منطقه ای فدراسیون روسیه تعیین می شود. TN یک پرداخت منطقه ای است، به این معنی که به بودجه منطقه قابل پرداخت است.

هر مرجع منطقه ای کشور حق دارد نرخ خود را برای افراد و سازمان ها، روش و مهلت پرداخت مالیات حمل و نقل توسط اشخاص حقوقی تعیین کند، اما در حدود مجاز توسط قانون فدرال. همچنین مناطق این حق را دارند که برای این نوع مجموعه ها مزایایی ارائه دهند.

مالیات دهندگان TN

مالیات دهندگان مالیات حمل و نقل، مطابق با ماده 357 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نهادهایی هستند که وسیله نقلیه در آنها ثبت شده است که موضوع مالیات این نوع مالیات دولتی است..

نه مالیات دهندگان:

• برگزارکنندگان بیست و دومین دوره بازی های زمستانی المپیک و پارالمپیک در سوچی، شرکای بازاریابی کمیته بین المللی المپیک در رابطه با حمل و نقلی که فقط برای سازماندهی این مسابقات ورزشی و برای توسعه شهر به عنوان یک استراحتگاه آب و هوایی کوهستانی استفاده می شد.;
• فیفا و شرکت های تابعه آن، که در قانون فدرال "در مورد آماده سازی و برگزاری در فدراسیون روسیه جام جهانی فوتبال 2018، جام کنفدراسیون های فیفا 2017 و اصلاحات برخی قوانین فدراسیون روسیه" مشخص شده است.
• انجمن‌های ملی فوتبال، کنفدراسیون‌ها، "روسیه-2018" - کمیته سازماندهی و شرکت‌های تابعه آن، اطلاع‌رسانان رسانه فیفا، تامین‌کنندگان کالاها و خدمات فیفا، که در قانون فدرال "در مورد" مشخص شده است.آماده سازی و برگزاری در فدراسیون روسیه جام جهانی 2018، جام کنفدراسیون های فیفا 2017 و اصلاحات برخی قوانین فدراسیون روسیه" در رابطه با حمل و نقلی که صرفاً به منظور اجرای فعالیت های پیش بینی شده توسط این قانون استفاده می شود.

ویژگی های مالیات حمل و نقل برای سازمان ها

بر اساس قوانین فدراسیون روسیه، می توان نتیجه گرفت که ویژگی های کلی مالیات حمل و نقل برای اشخاص حقیقی و حقوقی و همچنین ویژگی های خاصی برای پرداخت این هزینه برای سازمان ها وجود دارد. در عین حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه اشخاص حقوقی را به عنوان سازمان تعیین می کند و کارآفرینان فردی، طبق این کد، باید مالیات حمل و نقل خودرو را به همان شیوه افراد بپردازند.

بنابراین، موضوع مالیات، نرخ مالیات و پایه برای همه مالیات دهندگان مشترک است. اما دوره های گزارش، مزایا، روش محاسبه و پرداخت، به عنوان یک قاعده، برای افراد و سازمان ها یکسان نیست.

موضوع مالیات

موضوع مالیات بر ارزش افزوده خودروها، اسکوترها، موتورسیکلت ها، اتوبوس ها و سایر وسایل نقلیه خودکششی، و همچنین مکانیزم های کاترپیلار یا پنوماتیک، هلیکوپترها، هواپیماها، قایق ها، قایق ها، کشتی های بادبانی، کشتی های موتوری، سورتمه های موتوری، ماشین های برفی، جت اسکی، قایق های موتوری و سایر وسایل نقلیه هوایی، زمینی و آبی که به طور قانونی ثبت شده اند.

مشمول مالیات نیست:

• قایق های پارو دار و قایق های موتوری با قدرت موتور کمتر از 5 اسب بخار؛
• ماشینخودروهای ویژه معلولان و خودروهای کمتر از 100 اسب بخار دریافتی از تامین اجتماعی طبق قانون؛
• کشتی های رودخانه ای و دریایی ماهیگیری؛
• کشتی های ثبت شده در فهرست بین المللی کشتی ها؛
• سکوهای دریایی و سکوهای متحرک حفاری (کشتی)؛
• بالگردها و هواپیماهای خدمات پزشکی و بهداشتی؛
• حمل و نقل متعلق به مقامات اجرایی سطح فدرال، که در آن خدمات نظامی یا معادل آن ارائه می شود؛
• وسایل نقلیه سرقتی که تحت تعقیب هستند (در این مورد، سندی از سازمان های مجری قانون که این واقعیت را تأیید می کند به اداره مالیات ارائه می شود).

مالیات حمل و نقل از سازمان ها و کارآفرینان فردی که فعالیت اصلی آنها به ترتیب اجرای حمل و نقل مسافر یا بار است، از وسایل نقلیه مورد استفاده در این نوع کارها دریافت نمی شود. همچنین مالیات بر تراکتورها، کمباین ها و تجهیزات ویژه ثبت شده برای شرکت های کشاورزی و در نظر گرفته شده برای تولید آنها پرداخت نمی شود.

پایه مالیاتی، مالیات و دوره های گزارش

اگر مهلت پرداخت مالیات حمل و نقل توسط اشخاص حقوقی، دوره گزارش و روش محاسبه آن با موارد تعیین شده برای افراد متفاوت باشد، پایه مالیاتی برای این هزینه یکسان است. در رابطه با: تعریف شده است

• خودروهایی که دارای موتور هستند (به عنوان اسب بخار)؛
• هواپیماحرکاتی که نیروی رانش موتور جت برای آنها تنظیم شده است (از آنجایی که رانش موتور جت ثابت است، در گذرنامه نشان داده شده است، بر حسب کیلوگرم نیرو محاسبه می شود)؛
• حمل و نقل غیر خودکششی آبی که تناژ ناخالص برای آن تعیین می شود (به عنوان تناژ ناخالص در تن ثبت شده)؛
• در غیر این صورت (به عنوان واحد حمل و نقل).

دوره مالیاتی برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یک سال تقویمی است. در مورد دوره گزارش، قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 360) مهلت زیر را برای سازمان های پرداخت کنندگان مالیات حمل و نقل تعیین می کند: سه ماهه اول، دوم، سوم. و به مناطق کشور این حق را می دهد که به هیچ وجه دوره گزارش را تعیین نکنند.

نرخ مالیات

ضرایب مالیات حمل و نقل (نرخ) توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به نسبت قدرت موتور، نیروی رانش موتور جت یا تناژ ناخالص بر اساس یک اسب بخار، یک تن ثبتی یا یک کیلوگرم تعیین می شود. قدرت، به ترتیب، در مقادیر زیر:

1. خودروهای سواری (با یک اسب بخار):

• تا 100 لیتر. با. شامل - 2.5 روبل؛
• 100-150 لیتر. با. شامل - 3.5 روبل؛
• 150-200 لیتر. با. شامل - 5 روبل؛
• 200-250 لیتر. با. شامل - 7.5 روبل؛
• بیش از 250 لیتر. با. - 15 روبل

2. اسکوتر و موتور سیکلت (با یک اسب بخار):

• تا 20 اسب بخار شامل - 1 روبل.؛
• 20-35 سال با. شامل - 2 روبل؛
• بیش از 35 لیتر. با. - 5 روبل.

3.اتوبوس (تک اسب بخار):

• تا 200 لیتر. با. شامل - 5 روبل؛
• بیش از 200 لیتر. با. - 10 روبل.

4. کامیون (تک اسب بخار):

• تا 100 لیتر. با. شامل - 2.5 روبل؛
• 100-150 لیتر. با. شامل - 4 روبل؛
• 150-200 لیتر. با. شامل - 5 روبل؛
• 200-250 لیتر. با. شامل - 6.5 روبل؛
• بیش از 250 لیتر. با. - 8، 5 مالش.

5. سایر وسایل نقلیه خودکششی، و همچنین مکانیسم های کاترپیلار یا پنوماتیک (با یک اسب بخار) - 2.5 روبل

6. ماشین های برفی، ماشین های برفی (با یک اسب بخار):

• تا 50 لیتر. با. شامل - 2.5 روبل؛
• بیش از 50 لیتر. با. - 5 روبل؛

7. قایق های موتوری، قایق ها و سایر وسایل نقلیه آبی (با یک اسب بخار):

• تا 100 لیتر. با. شامل - 10 روبل؛
• بیش از 100 لیتر. با. - 20 روبل.

8. کشتی های موتوری بادبانی، قایق های تفریحی (با یک اسب بخار):

• تا 100 لیتر. با. شامل - 20 روبل؛
• بیش از 100 لیتر. با. - 40 روبل.

9. جت اسکی (با یک اسب بخار):

• تا 100 لیتر. با. شامل - 25 روبل؛
• بیش از 100 لیتر. با. - 50 روبل

10. شناورهای غیر خودکششی (به ازای هر تن ثبت شده تناژ ناخالص) - RUB 20

11. هلیکوپتر، هواپیما (از یک کیلوگرم نیروی رانش) - 25 روبل

12. هواپیمای جت (از یک کیلوگرم نیروی رانش) - 20 روبل

13. سایر وسایل نقلیه هوایی یا آبی که موتور ندارند (از هر واحد حمل و نقل) - 200 روبل

مالیات حمل و نقل بر اساس مناطق (نرخ های آن) را می توان کاهش یا افزایش داد، اما نهبیش از 10 برابر نسبت به تعرفه های فوق. نرخ های مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه برای اتومبیل های سواری با قدرت تا 150 اسب بخار قابل کاهش نیست. با. فراگیر.

اندازه TH بر اساس استاندارد زندگی جمعیت در یک منطقه خاص و تعدادی از عوامل دیگر تعیین می شود. به عنوان مثال، تمام نرخ های مالیات حمل و نقل در مسکو بسیار بالاتر از نرخ های تعیین شده در قانون است. اگر موضوع تعرفه های خود را برای این هزینه تعیین نکند، آنگاه مواردی که در قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده است به طور خودکار اعمال می شود.

هنگام تعیین نرخ برای TN، تمایز آنها هم بسته به دسته حمل و نقل و هم با در نظر گرفتن سالهایی که از تولید خودرو گذشته است مجاز است.

قوانین محاسبه میزان مالیات

تخصیص مالیات حمل و نقل به سازمان ها مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 362) انجام می شود. بر اساس این منبع، شرکت ها بر خلاف مالیات دهندگان افراد، TN را به تنهایی محاسبه می کنند.

محاسبه مالیات حمل و نقل توسط اشخاص حقوقی برای هر وسیله نقلیه به طور جداگانه با ضرب نرخ مالیات و پایه مالیاتی انجام می شود. از این نتیجه، سازمان ها مقدار پیش پرداخت های قبلی را کم می کنند.

این محاسبات با ضریب افزایش یافته در رابطه با: انجام می شود

• خودروهایی که میانگین قیمت آنها 3-5 میلیون روبل است و 2-3 سال از سال عرضه آنها می گذرد (ضریب 1، 1)؛
• خودروهایی که میانگین قیمت آنها 3-5 میلیون روبل است و 1-2 سال از سال عرضه آنها می گذرد (ضریب 1، 3)؛
• ماشینخودروهایی که میانگین قیمت آنها 3-5 میلیون روبل است و کمتر از یک سال از سال عرضه آنها می گذرد (ضریب 1.5)؛
• خودروهایی که میانگین قیمت آنها از 5 تا 10 میلیون روبل است و کمتر از 5 سال از سال عرضه آنها می گذرد (ضریب 2)؛
• خودروهای سواری که میانگین قیمت آنها از 5 تا 10 میلیون روبل است و کمتر از 10 سال از سال عرضه آنها می گذرد (ضریب 3)؛
• خودروهایی که میانگین قیمت آنها از 15 میلیون روبل است و کمتر از 20 سال از سال تولید آنها می گذرد (عامل 3).

در عین حال میانگین هزینه یک خودرو توسط ایالت محاسبه می شود. لیست چنین وسایل نقلیه سالانه حداکثر تا 1 مارس در پورتال رسمی اینترنتی دستگاه اجرایی فدرال منتشر می شود که وظایف توسعه سیاست ایالتی و مقررات قانونی در زمینه تجارت را انجام می دهد.

روش محاسبه پیش پرداخت

اگر منطقه امکان پیش‌پرداخت هزینه دولتی برای حمل و نقل را فراهم کند، سازمان‌های مالیات‌دهنده آن را پس از هر دوره گزارش به میزان 1/4 ضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات مربوط محاسبه می‌کنند. در صورت لزوم ضریب ضرب را در نظر بگیرید.

در شرایطی که وسیله نقلیه در طی یک دوره مالیاتی یا گزارشی ثبت یا از ثبت خارج شده است، محاسبه TN و پیش پرداخت ها با در نظر گرفتن ضریب انجام می شود که به عنوان نسبت ماه های کاملی که وسیله نقلیه در طی آن تعیین می شود، تعیین می شود. سوال در مالیات دهندگان ثبت شد، بهتعداد ماه های درج شده در دوره مالیاتی (گزارشگری). در این صورت، ماهی که وسیله نقلیه در آن ثبت نام شده است و ماهی که در آن از ثبت نام خارج شده است، ماه کامل محسوب می شود.

مقامات فدراسیون روسیه حق دارند آن دسته از مالیات دهندگان را تأیید کنند که این امکان را دارند که پیش پرداخت هزینه دولتی مورد نظر را محاسبه و پرداخت نکنند.

شرایط و روش پرداخت

مالیات به بودجه در محل حمل و نقل پرداخت می شود. روش و مهلت پرداخت مالیات حمل و نقل توسط اشخاص حقوقی با قوانین تعیین شده برای افراد متفاوت است.

سازمان ها باید پس از پایان دوره مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کنند. آن ها مالیات حمل و نقل محاسبه و به بودجه سال پرداخت می شود. مهلت پرداخت ممکن است بسته به قوانین موضوعات کشور متفاوت باشد، اما نمی توان آن را زودتر از مهلت تعیین شده توسط کد برای تسلیم اظهارنامه تعیین کرد.

به عنوان مثال، در قلمرو کراسنودار، سازمان ها باید حداکثر تا اول مارس، که پس از پایان دوره مالیاتی، مالیات پرداخت کنند. و پیش پرداخت ها - حداکثر تا پنجمین روز از ماه دوم پس از دوره گزارش. در منطقه ریازان، مالیات باید قبل از اول فوریه سال بعد از پایان دوره مالیاتی پرداخت شود. و پیش پرداخت ها - به ترتیب تا آخرین روز ماه پس از دوره گزارش منقضی شده.

قوانین مناطق همچنین ممکن است راه هایی را که مالیات حمل و نقل باید بازپرداخت شود مشخص کند. به عنوان مثال - منطقه Sverdlovsk، جایی که سازمان های TN باید پرداخت کنندبه بودجه فقط به صورت غیر نقدی، به استثنای مواردی که توسط قانون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها پیش بینی شده است.

امتیازات برای شرکت ها نیز در قوانین قانونی مناطق تعیین شده است. بنابراین ، در قلمرو کراسنودار ، ساکنان منطقه ویژه اقتصادی که در قلمرو این منطقه ایجاد شده است ، کاملاً از TN مستثنی هستند. برای انجام این کار، یک شخص حقوقی باید یک توافقنامه مالیاتی، یک عصاره از ثبت نام اشخاص حقوقی خارجی و یک کارت مهاجرت ارائه دهد. همچنین در این منطقه، ذینفعان انجمن های عمومی حفاظت از آتش هستند که برای مشارکت در اجرای فعالیت ها در زمینه ایمنی آتش سوزی و عملیات نجات اضطراری باز هستند. مبنای کسب مزایا توسط این شرکت ها، اساسنامه سازمان و TCP ارائه شده به خدمات مربوطه است.

در صورت عدم پرداخت مالیات حمل و نقل به بودجه مربوطه در زمان مشخص شده، سازمان ها مشمول مسئولیت مقرر در کد مالیاتی فدراسیون روسیه هستند. ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه بیان می کند که شرکتی که اظهارنامه مالیاتی را به موقع ارائه نکرده باشد یا اطلاعات نادرست را در آن به منظور پنهان کردن داده ها نشان دهد در چنین شرایطی با جریمه 100-300 هزار روبل مجازات می شود. کار اجباری تا 2 سال یا محرومیت از آزادی تا 2 سال همراه با محرومیت از حق انجام برخی فعالیت ها برای مدت حداکثر تا 3 سال یا بدون آن.

همان جرمی که توسط گروهی از افراد با تبانی یا در مقیاس بزرگ انجام شود، مستلزم جریمه نقدی از ۲۰۰ تا ۵۰۰ هزار روبل، کار اجباری تا ۵ سال یا حبس تا سقف است.6 سال با محرومیت از انجام برخی فعالیت ها برای مدت حداکثر 3 سال یا بدون آن.

اظهارنامه مالیاتی

برای پرداخت مالیات حمل و نقل، سازمان ها با محاسبه آن به تنهایی، دستور پرداخت را پر می کنند. مالیات حمل و نقل طبق اظهارنامه ارسالی در محل وسیله نقلیه پرداخت می شود. در عین حال، اظهارنامه مالیاتی برای TN توسط سازمان ها باید حداکثر تا اول فوریه سال بعد از پایان دوره مالیاتی به اداره مالیاتی مربوطه ارسال شود.

اگر سازمانی، طبق هنر. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان یک مالیات دهنده بزرگ شناخته می شود، دستور پرداخت باید به سازمان مالیاتی در محل ثبت بزرگترین مالیات دهندگان ارسال شود.

با جمع بندی همه موارد فوق، شایان ذکر است که مالیات جدید حمل و نقل در تعدادی از مناطق نسبت به سال گذشته افزایش چشمگیری داشته است. بنابراین، نظارت منظم بر ارتباط اطلاعات در این زمینه صرفاً شرط لازم برای محاسبه صحیح و به موقع مالیات توصیف شده به خزانه دولت است.