حساب‌های مصنوعی. حساب های ترکیبی و تحلیلی، رابطه بین حساب ها و مانده

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-01-02 13:53

مبنای پایش و تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی، اقتصادی، سرمایه گذاری یک سازمان، داده های حسابداری است. قابلیت اطمینان و به موقع بودن آنها رابطه شرکت را با مقامات نظارتی، شرکا و پیمانکاران، مالکان و بنیانگذاران تعیین می کند. منبع اصلی اطلاعات در مورد وضعیت انواع دارایی ها، تسویه ها، تعهدات بدهی و سرمایه های شرکت، صورت های مالی است. شکل اول و اصلی آن موجودی است که در یک تاریخ گزارش خاص طبق دفاتر حسابداری محاسبه می شود که به آن حساب های مصنوعی می گویند.

تعریف کلی

حرکت انواع وجوه شرکت تا پایان دوره گزارشگری در واحدهای اندازه گیری مناسب در حساب های حسابداری انجام می شود. آنها بر اساس اصل همگنی دارایی ها یا سرمایه گروه بندی می شوند. سیستم رجیسترها امکان کنترل دائمی داده ها را فراهم می کند که برای اتخاذ تصمیمات مدیریتی کافی و به موقع ضروری است. حساب های ترکیبی یک واحد حسابداری حسابداری استاطلاعات مربوط به نوع خاصی از وجوه آنها منعکس کننده تمام تغییرات در دسترس بودن شی، مانده موقت، منابع درآمد و اقلام هزینه هستند. حساب‌های ترکیبی و تحلیلی شبیه یک بیانیه دو طرفه (جدول) هستند که دارای نام و شماره مربوط به سیستم تایید شده است. در قلمرو کشور ما از یک لیست یکپارچه استفاده می شود که بسته به نیاز اقتصادی توسط شرکت می تواند نهایی شود.

نمودار حساب

تطابق شاخص های گزارشگری و وجود واقعی نوع خاصی از دارایی (بدهی، سرمایه، تسویه حساب) باید به راحتی بر اساس ثبت مربوطه تعیین شود. با توجه به نمودار حساب های یکپارچه فعال در قلمرو فدراسیون روسیه، این الزام رعایت شده است. سند فعلی به دستور وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2000 به شماره 94-n تصویب شده است، در واقع از ویرایش نوامبر 2010 استفاده می شود. چارت حسابها گروهی از اشیاء حسابداری درگیر در معاملات تجاری با تعریف ترازنامه آنهاست. این حساب‌های مصنوعی و حساب‌های فرعی توصیه شده برای جزئیات، یعنی موقعیت‌های حسابداری سطوح اول و دوم را منعکس می‌کند. هر یک از آنها دارای شماره و نام منحصر به فردی از موضوع فعالیت اقتصادی است. بر اساس یک لیست یکپارچه، هر واحد تجاری یک نمودار کاری از حساب ها را مطابق با حوزه های فعالیت اصلی خود تعیین می کند.

طبقه بندی

حساب‌های حسابداری بر اساس گروه‌هایی از اشیاء سیستم‌بندی می‌شوند: دارایی‌های جاری، غیرجاری،محاسبات، هزینه های تولید، سرمایه، نتیجه مالی. هر یک از بخش ها شامل فهرستی از ثبت است که بر اساس معیارهای مختلف طبقه بندی می شوند: در رابطه با تعادل، هدف، درجه جزئیات، محتوای اقتصادی. حسابها عبارتند از موجودی، محاسبه، توزیع، خارج از ترازنامه، موجودی، برآیند و غیره. برای اعمال اصل ورود دوگانه، تقسیم به فعال (50، 10، 01، 20)، فعال - غیرفعال (60، حساب های 76، 62، 71) و منفعل (84، 96، 80، 75). تعلق به یک گروه ویژگی های ثبت و روش انجام عملیات روی شی را توسط سازمان تعیین می کند. با توجه به درجه جزئیات اطلاعات، تقسیم بندی زیر پذیرفته می شود:

1. حساب‌های مصنوعی.
2. حسابهای فرعی.
3. تحلیلی.

در چارت حساب ها فهرستی از حساب های فرعی پیشنهادی وجود دارد که در صورت نیاز اقتصادی به صورت اضافی افتتاح می شوند. شرکت به طور مستقل ثبت های حسابداری تحلیلی را توسعه می دهد. از طریق اسناد داخلی، یک خط مشی حسابداری در زمینه جزئیات اطلاعات حسابداری شکل می گیرد. حساب های حسابداری مصنوعی و تحلیلی به هم پیوسته هستند، رونوشت برای یک شی بزرگتر ایجاد می شود، که داده های آن مربوط به ثبت نام است. در این صورت رعایت ترتیب کنترل اشیاء حسابداری ضروری است. اطلاعات ارسال شده در حساب های تحلیلی به یک حساب فرعی منتقل می شود، مجموع شاخص های مرحله دوم مقدار ثبت در تعداد مصنوعی و محتوای مربوطه است.ثبت نام کنید.

ویژگی

حسابهای حسابداری ترکیبی یک ثبت عمومی برای همه اهداف فعالیت سازمان است. ویژگی اصلی آنها ارتباط مستقیم با گزارش و ترازنامه است، بنابراین حسابداری منحصراً به صورت پولی نگهداری می شود. هر شرکتی موظف است حساب های حسابداری مصنوعی را بر اساس ترازنامه اولیه (گشایش) دارایی ها و منابع تشکیل آنها افتتاح کند. در فرآیند جابجایی وجوه ناشی از اجرای فعالیت ها، تغییرات مربوطه در بدهی و اعتبار ثبت نام منعکس می شود. شاخص های محاسبه شده مانده به نوع بعدی اسناد حسابداری منتقل می شود که بر اساس آن انواع گزارشگری شکل می گیرد. بخش دارایی و بدهی ترازنامه شامل موقعیت هایی است که نام آنها با چنین واحد ذخیره سازی اطلاعات به عنوان یک حساب مصنوعی مطابقت دارد. مثال مکاتباتی: 80 "سرمایه مجاز" در بخش 3 بدهی "سرمایه و اندوخته" قرار دارد، 10 "مواد" بخش دوم دارایی "سرمایه در گردش" و غیره است. این روش گزارشگری بر اساس حرکت حسابداری است. ثبت اشیاء کنترل و تجزیه و تحلیل کار شرکت را برای مدت معینی تسهیل می کند.

انجام سفارش

در مرحله اولیه فعالیت، هر سازمان در دسترس بودن دارایی ها، سرمایه، صندوق های سرمایه گذاری و وجوه استقراضی را که در اختیار دارد به صورت پولی ارزیابی می کند. این شاخص ها تعادلی را تشکیل می دهند که بر اساس آن لازم است حساب های حسابداری مصنوعی افتتاح شود. در دفتر کلمقدار ارزش دارایی یا بدهی به صورت مانده (موجودی) در ابتدای فعالیت ظاهر می شود. به هر شیء حسابداری یک عدد مطابق با نمودار کاری حساب‌های مورد تایید شرکت اختصاص داده می‌شود.

به عنوان مثال، دارایی های تولید ثابت متعلق به LLC "X" به ترتیب 10 واحد متعارف ارزش گذاری شده است، ثبت شماره 01 "دارایی های ثابت" تشکیل شده است. موجودی اولیه آن 10 c.u است. یعنی این ورودی در ترازنامه درج شده و در ثبت "حساب مصنوعی فعال" منعکس می شود. یک مثال برای حساب غیرفعال: مبلغ سرمایه گذاری شده توسط موسسان به عنوان سرمایه مجاز شرکت 5 واحد متعارف است. یک حساب غیرفعال مصنوعی شماره 80 "سرمایه مجاز" افتتاح می شود که ارزش موجودی اولیه آن 5 واحد معمولی است. در آینده، تغییرات در ثبت بر اساس اسناد حسابداری مربوط، گواهی ها، محاسبات رخ می دهد. در پایان دوره صورتحساب، تراز پایانی روی حساب ها تشکیل می شود که در دسترس بودن دارایی ها و منابع آنها را در یک تاریخ مشخص مشخص می کند. مقدار آن در ترازنامه یا برگه شطرنج منعکس می شود که به نوبه خود به عنوان منبع داده برای دفتر کل و ترازنامه عمل می کند.

اسناد

فرآیند انعکاس کلیه حرکات و معاملات تجاری در حسابداری توسط قوانین قانونی مربوطه یکپارچه شده است. دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 173n مورخ 15 دسامبر 2010 فهرست اسناد اولیه را تنظیم می کند که مبنای ایجاد تغییرات در حساب های ترکیبی و تحلیلی است. برای هر تغییر در ثبت نامیک فرم وجود دارد به عنوان مثال، از دستور دریافت نقدی برای پردازش رسیدهای نقدی در میز نقدی استفاده می شود و از حقوق و دستمزد برای کاهش بدهی به کارکنان استفاده می شود. برای حسابداری تحلیلی، لیست اسناد به طور قابل توجهی گسترش یافته است، شرکت فرم های لازم را برای جزئیات داده های حسابداری مصنوعی انتخاب می کند. برای مثال، یک برگه زمانی یا لیست حقوق و دستمزد توسط حسابدار هنگام ایجاد رونوشت برای حساب شماره 70 استفاده می‌شود.

Subaccount

بسته به فعالیت اصلی، یک شرکت می تواند از مقدار زیادی دارایی استفاده کند و منابع مختلفی را برای این کار جذب کند. برای حسابداری دقیق آنها، رونوشت هایی برای حساب های مصنوعی ارائه شده است. تعداد این رجیسترها با هدف اصلی مطابقت دارد، سطح جزئیات بسته به تعداد حساب‌های فرعی متفاوت است. اسناد نظارتی تعداد و نام آنها را تنظیم می کند، سوابق به صورت پولی انجام می شود. بیشترین تعداد شفاف سازی نیازمند حساب هایی است که دارایی ها (08، 10، 41، 55) و شاخص های عملکرد (91، 98، 90) را منعکس می کند. استفاده از این رجیسترها به طور کامل یا جزئی، شرکت به طور مستقل و بسته به شرایط اقتصادی تصمیم می گیرد. با حسابداری خودکار، حساب‌های فرعی در نمودار استاندارد حساب‌ها گنجانده می‌شود، برنامه حسابداری 1C به شما امکان می‌دهد تا تعداد مورد نیاز ثبت‌های استفاده شده را از طریق تنظیمات فعال کنید.

رابطه

حساب های فرعی ثبت های مرتبه دوم هستند، در ترازنامه منعکس نمی شوند، اما نتایج آنها برای هر یک خلاصه می شود.حساب مصنوعی که به آن اشاره می کنند. در طول کنترل، سه برابری باید رعایت شود:

1. موجودی حساب مصنوعی در ابتدای دوره=مجموع موجودی حساب‌های فرعی باز.
2. گردش بدهی و اعتبار حساب مصنوعی=مجموع مقادیر گردش حساب‌های فرعی.
3. موجودی در پایان دوره=مجموع مانده های پایان دوره برای حساب های فرعی.

Analytics

حسابهای حسابداری ترکیبی منعکس کننده مقدار کل پولی وجود یک دارایی یا منبع تشکیل آنها است. حساب‌های فرعی به شما امکان می‌دهند محتوای آنها را به تفصیل بیان کنید، اما برای تجزیه و تحلیل کامل در دسترس بودن منابع خاص، محاسبات کافی نیست. بنابراین، شرکت ها از حسابداری تحلیلی استفاده می کنند که به شما امکان می دهد حرکت اشیاء را به صورت نوع و نقد ردیابی کنید. قبل از افتتاح حساب های مصنوعی، سازمان تمام دارایی های موجود را به موقعیت های تحلیلی تخصیص می دهد که مجموعاً شاخصی را ارائه می دهد که در ترازنامه منعکس می شود. نیاز به ایجاد و نگهداری ثبت های دقیق بستگی به جهت شرکت و اندازه آن دارد. همه حساب‌های حسابداری مصنوعی نیازی به جزئیات ندارند، زیرا برخی از حساب‌های فرعی باز کافی هستند و تجزیه و تحلیل پیشرفته سطح سوم و چهارم فقط برای محدوده وسیعی استفاده می‌شود. همه رجیسترهای باز شده توسط یک شی اقتصادی خاص به هم مرتبط هستند. نمونه ای از گسترده ترین جزئیات، حساب 10 "مواد" است. 11 حساب فرعی برای آن باز می شود که هر کدام با حسابداری تحلیلی چندین سطح رمزگشایی می شوند. طرححساب به این شکل است:

1. انبار X (حسابداری کمی).
2. مسئول مالی (حسابداری کمی و پولی).
3. آجر (حسابداری کمی و پولی).
4. مصالح ساختمانی (حسابداری نقدی).
5. مواد، حساب مصنوعی شماره 10 (حساب نقدی).

برای محاسبه تسویه حساب با طرف مقابل مختلف، تجزیه و تحلیل بر اساس نوع شرکت استفاده می شود. به عنوان مثال، حساب شماره 62 «تسویه حساب با خریداران» ممکن است حاوی بیش از 100 موقعیت حسابداری باشد که بدهی یا پیش پرداخت آنها برای کنترل گردش وجوه شرکت مهم است. تجزیه و تحلیل در این مورد فرصتی را برای کنترل گسترده بر قراردادها و طرف‌های مقابل فراهم می‌کند.

انجام سفارش

حساب های ترکیبی و تحلیلی به طور همزمان برای موقعیت هایی که نیاز به رمزگشایی دارند باز می شوند. همه انواع حرکت اطلاعات دقیق به صورت موازی در ثبت سه مرتبه منعکس می شود. تعداد حساب های تحلیلی و نام آنها توسط قانون تنظیم نمی شود، شرکت به طور مستقل این نوع ثبت را توسعه می دهد. برای رسمی کردن فرآیندهای جابجایی اشیاء حسابداری، تعدادی اسناد وجود دارد که می توانند توسط بخش حسابداری یا یک فرد مسئول مالی پر شوند. به عنوان مثال، کارت‌های موجودی، ثبت‌ها، برگه‌های زمانی و غیره. پردازش حجم اسناد بدون استفاده از فناوری مدرن کامپیوتری بسیار دشوار است. داده های حسابداری تحلیلی در برگه های گردش مالی خلاصه می شود که با داده های حسابداری مصنوعی و حساب های فرعی مقایسه می شود. اطلاعات دقیق اجازه می دهدسریعتر به تغییرات موجودی دارایی پاسخ می دهد، موجودی کالاها و مواد، محاسبات، سرمایه را ساده می کند.

تعامل

همه مراحل یک شی حسابداری به صورت عمودی وابسته هستند. داده های حسابداری تحلیلی خلاصه شده و در حساب فرعی مربوطه منعکس می شود. اگر چندین ثبت باز مرتبه دوم وجود داشته باشد، ارزش آنها جمع می شود و در یک حساب مصنوعی منعکس می شود و از آن به ترازنامه شرکت منتقل می شود. هنگام کنترل اعتبار، گروه‌های برابری زیر باید رعایت شوند:

1. موجودی حساب مصنوعی _initial=مقدار موجودی _{initial برای حساب‌های فرعی باز.}
2. موجودی _initial در حساب فرعی=مجموع موجودی _{اولیه در حساب‌های تحلیلی باز.}

در این مورد، دورهای d_t و k_{t باید با یک دنباله مطابقت داشته باشند. مانده حساب های مصنوعی که دارای حساب فرعی نیستند، اما دارای تعداد زیادی ثبت تحلیلی هستند، به عنوان مجموع موجودی تمام موقعیت های باز محاسبه می شود. بررسی سازگاری داده ها باید به طور منظم با استفاده از برگه های گردش مالی یا برگه های شطرنج انجام شود.}

اتوماسیون

پردازش حجم زیادی از اطلاعات حسابداری بسیار دشوار است، بنابراین شرکت های مدرن تجهیزات کامپیوتری و محاسباتی مجهز به برنامه های مناسب را نصب می کنند. برای کشور ما پرطرفدارترین محصول در این بازار «حسابداری 1C» است. این برنامه بر اساس ملی استقانون، با در نظر گرفتن الزامات بازرسی مالیاتی و مطابق با کلیه مقررات. برای یک شرکت با هر شکلی از مالکیت و فعالیت، به راحتی قابل تنظیم است. برای در نظر گرفتن حساب‌های مصنوعی و تجزیه و تحلیل در هر سطح، تنظیماتی ارائه شده است که نه تنها امکان نگهداری سوابق جاری، بلکه همچنین دریافت اطلاعات در مورد هر موقعیتی را در زمینه مورد علاقه در لحظه فعلی فراهم می‌کند.