TC RF فصل 26.1. سیستم مالیات برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی مالیات واحد کشاورزی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

قبل از ثبت نام یک کارآفرین یا شرکت، هر کارآفرین باید در مورد رژیم مالیاتی بهینه تصمیم بگیرد. در روسیه فرصتی برای استفاده از سیستم های ترجیحی مختلف وجود دارد که به لطف آن بار مالیاتی بر تجار به میزان قابل توجهی کاهش می یابد. اگر یک کارآفرین قصد دارد به تولید و فروش محصولات کشاورزی بپردازد، ESHN یک انتخاب ایده آل برای او در نظر گرفته می شود. این سیستم مالیات برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی برای هر کارآفرینی ساده و قابل دسترسی است. به دلیل سهولت در محاسبه و تنظیم اظهارنامه، حتی نیازی به تماس منظم با حسابداران مجرب نیست.

مفهوم حالت

سیستم مالیات برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی، مالیات واحد کشاورزی نامیده می شود. این یک رژیم خاص است که می تواند منحصراً توسط کارآفرینانی که فعالیت های آنها مربوط به تولید، فرآوری یا فروش محصولات کشاورزی است استفاده شود.

علاوه بر این، تجار شاغل در صنعت ماهیگیری می توانند از این رژیم استفاده کنند. مزیت اصلی آن نرخ بهره پایین و سهولت حسابداری است، بنابراین بسیاری از کارآفرینان در خدمات یک حسابدار با تجربه صرفه جویی می کنند.

شرایط درخواست

فصل 26.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی اطلاعات اساسی در مورد قوانین و ویژگی های استفاده از این رژیم مالیاتی است. بنابراین، اگر کارآفرینی قصد دارد در زمینه کشاورزی فعالیت خود را آغاز کند، بهتر است ابتدا این آیین نامه را مطالعه کند.

تغییر به ESHN فقط در صورت رعایت شرایط خاصی امکان پذیر است. این موارد عبارتند از:

• کارآفرینان یا شرکت‌ها باید در فعالیت‌هایی شرکت کنند که مستقیماً با ایجاد، فرآوری یا فروش محصولات کشاورزی مرتبط است و همچنین می‌توانند به ماهیگیری بپردازند؛
• شرط اصلی تولید این محصولات است، بنابراین اگر شرکت فقط کالاها را پردازش یا فروش مجدد کند، نمی تواند از مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده کند؛
• حداقل 70 درصد درآمد چنین شرکتی باید در نتیجه کار با محصولات کشاورزی دریافت شود.

اگر حتی یکی از شرایط بالا برآورده نشود، کارآفرین باید حالت دیگری را برای انجام تجارت انتخاب کند. در غیر این صورت، او الزامات قانون را نقض می کند، که لزوماً منجر به محاسبه مجدد و انتقال اجباری به OSNO می شود.

چه کسیتولید کننده محصولات کشاورزی است؟

سیستم مالیات برای تولیدکنندگان کشاورزی به طور خاص برای ساده کردن حسابداری این سازمان ها طراحی شده است. شرکت‌های زیر می‌توانند از این رژیم استفاده کنند:

• شرکت ها یا کارآفرینانی که به تولید کالاهای کشاورزی اشتغال دارند که می توانند بیشتر فرآوری شوند یا به فروش برسند، اما سهم فروش این کالاها باید بیش از 70٪ از کل درآمد شرکت باشد؛
• تعاونی های مصرف، اما بیش از 70 درصد درآمد آنها باید از فروش محصولات کشاورزی باشد که توسط این تعاونی ایجاد می شود؛
• شرکت‌های شیلات یا کارآفرینان فردی که از کشتی‌های ماهیگیری استفاده می‌کنند، و این کشتی‌ها را می‌توان برای کارآفرینان صادر کرد یا بر اساس یک قرارداد منشور دریافت کرد؛
• سازمان هایی که خدمات مختلفی را به تولیدکنندگان محصولات کشاورزی ارائه می دهند، به عنوان مثال، می توانند در برداشت محصولات، آماده سازی مزارع، تقطیر و چرای دام و سایر فعالیت های مشابه مشغول شوند.

سازمان‌های فوق می‌توانند برای تغییر به مالیات یکپارچه کشاورزی به خدمات مالیاتی فدرال درخواست دهند. در عین حال، بازرگانان می توانند در انواع مختلف فعالیت های کشاورزی تخصص داشته باشند.

در مورد محصولات کشاورزی چطور؟

برای تعیین اینکه آیا یک کارآفرین می تواند از ESHN استفاده کند، باید بدانید که چه چیزی برای محصولات کشاورزی اعمال می شود. شامل دام و محصولات زراعی است. علاوه بر این، این شامل محصولات شیلات نیز می شودبه صید یا پرورش ماهی و دیگر آب‌ها اشاره دارد.

شرکت هایی که در ایجاد محصولات جنگلی تخصص دارند می توانند از رژیم مالیاتی ساده استفاده کنند.

چه کسی نمی تواند استفاده کند؟

این سیستم منحصر به فرد مالیات تولیدکنندگان محصولات کشاورزی را نمی توان برای انواع شرکت های زیر استفاده کرد:

• شرکت ها یا کارآفرینان فردی که منحصراً در پردازش محصولات یا فروش مجدد آنها تخصص دارند؛
• شرکت هایی که کالاهای مشمول مالیات را ایجاد و می فروشند؛
• شرکت های بازی؛
• شرکت هایی که بودجه، نهادهای مستقل یا دولتی هستند.

سازمان های فوق ممکن است از انواع دیگر رژیم برای محاسبه مالیات استفاده کنند.

سیستم کجا کار می کند؟

سیستم مالیات برای تولیدکنندگان کشاورزی در سراسر روسیه عمل می کند. مناطق حق اعمال هیچ گونه محدودیتی برای کارآفرینان ندارند.

قوانین تغییر به این حالت برای همه بازرگانان، صرف نظر از منطقه ای که در آن فعالیت می کنند، یکسان است.

چگونه برویم؟

گذار به مالیات واحد کشاورزی یک فرآیند ساده در نظر گرفته می شود. برای این فقط یک شرط باید رعایت شود. این در این واقعیت نهفته است که طی سال گذشته، سهم فروش محصولات کشاورزی از 70 درصد کل درآمد حاصل از فروش کالاها یا خدمات مختلف فراتر رفته است.

اگر کارآفرینی در سال جاری ثبت نام کرده باشد، پسشرط فوق باید برای نیم سال گذشته رعایت شود.

شرایط اضافی برای شرکت های شیلات وجود دارد. آنها به تعداد کارمندان و ویژگی های استفاده از کشتی ها برای تجارت مربوط می شوند.

اگر شرایط واقعاً برآورده شود، شرکت ها باید قبل از پایان سال جاری درخواست مناسبی را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کنند. فقط در چنین شرایطی، از سال آینده، شرکت ها پرداخت کننده UAT می شوند.

اگر شرکت ها یا کارآفرینان انفرادی فقط ثبت نام کرده باشند، از تاریخ ثبت نام حق دارند برای انتقال به ESHN درخواست دهند. برای انجام این کار، اخطاریه ای که به درستی تنظیم شده است ظرف 30 روز پس از ثبت نام به بخش خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. اگر در طول سال افراد تازه وارد از تولید محصولات کشاورزی درآمدی دریافت نکنند، با محاسبه مجدد همزمان به رژیم دیگری منتقل می شوند.

قوانین محاسبه

روش محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی بسیار ساده در نظر گرفته می شود، بنابراین هر کارآفرینی می تواند این فرآیند را درک کند. اگر یک کارآفرین فردی به تجارت مشغول باشد، می تواند در دستمزد یک حسابدار با تجربه صرفه جویی کند. قوانین پرداخت مالیات واحد کشاورزی عبارتند از:

• موضوع مالیات، سود حاصل از ایجاد، فرآوری یا فروش محصولات کشاورزی است که با هزینه های مختلف تولید کاهش می یابد؛
• هزینه ها باید توسط اسناد رسمی حسابداری توجیه و پشتیبانی شوند؛
• نرخ مالیات برای این رژیم 6% است؛
• برای محاسبه هزینه مورد نیازضرب پایه مالیاتی در 6%؛
• هزینه دو بار در سال پرداخت می شود، زیرا پیش پرداخت ابتدا قبل از 25 جولای سال جاری انجام می شود، اما آخرین پرداخت در پایان سال، یعنی قبل از 31 مارس سال بعد انجام می شود.

به عنوان مثال، یک شرکت 800 هزار روبل در قالب درآمد برای یک سال فعالیت دریافت کرد. هزینه های مربوط به حوزه اصلی فعالیت بالغ بر 650 هزار روبل است. پایه مالیاتی با تفاوت بین این مقادیر نشان داده می شود، بنابراین 150 هزار روبل است. مبلغ مالیات: 1500006٪=9 هزار روبل. نرخ UAT بسیار پایین در نظر گرفته می شود، بنابراین استفاده از این رژیم برای هر شرکتی که در زمینه کشاورزی فعالیت می کند سودمند است.

چه مالیات های دیگری پرداخت می شود؟

اگر شرکتی به ESHN تغییر مکان دهد، از پرداخت انواع دیگر هزینه هایی که هنگام اعمال OSNO ضروری است معاف می شود. همه این هزینه ها با یک مالیات واحد که با نرخ 6 درصد محاسبه می شود جایگزین می شود. از سال 2019، تغییرات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده اعمال خواهد شد.

اما شرکت هایی که مالیات یکپارچه کشاورزی را محاسبه می کنند باید پرداخت های زیر را بپردازند:

• پرداخت های اجباری برای کارمندان در صندوق بازنشستگی و MHIF؛
• مالیات بر درآمد برای کارمندان.

همه محاسبات را می توان مستقیماً توسط بازرگانان یا حسابداران انجام داد.

آیا باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنم؟

از ابتدای سال 2019، همه شرکت ها و کارآفرینان فردی که UAT را اعمال می کنند به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شوند. این تغییر در قانون مالیات توسط مقررات قانون فدرال ارائه شدشماره 335. در برخی شرایط، کارآفرینان می‌توانند روی معافیت مالیات بر ارزش افزوده حساب کنند.

بنابراین، اکنون تولیدکنندگان محصولات کشاورزی باید ESH و مالیات بر ارزش افزوده را بپردازند. تاجرانی که در سال 2018 بیش از 100 میلیون روبل درآمد دریافت کرده اند، مجبور نیستند پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده شوند. برای سال 2019، محدودیت 90 میلیون روبل تعیین شده است. تا سال 2022، این محدودیت به 60 میلیون روبل کاهش می یابد. اگر شرکتی واجد شرایط معافیت مالیات بر ارزش افزوده باشد، باید یک اخطار کتبی به دفتر FTS تا بیستمین روز از ماه دریافت معافیت ارسال کند.

قوانین حسابداری درآمد و هزینه

برای محاسبه صحیح میزان مالیات، یک کارآفرین باید در حسابداری شایسته کلیه درآمدها و هزینه ها مشغول باشد. درآمد حاصل از کسب و کار اصلی به عنوان درآمد ارائه می شود. علاوه بر این، این شامل وجه نقد دریافتی از انواع دیگر کار می‌شود، بنابراین درآمد غیرعملیاتی است.

لیست هزینه های رسمی به شدت محدود است. اینها شامل انواع هزینه های زیر است:

• حقوق متخصصان استخدام شده؛
• ارزش دارایی های ثابت؛
• هزینه های تبلیغات.

اگر شرکتی در فرآیند پر کردن اظهارنامه هزینه هایی را که توسط اسناد رسمی پشتیبانی نمی شود بیش از حد اعلام کند، متخصصان خدمات مالیاتی فدرال به طور مستقل مالیات را مجدداً محاسبه می کنند و اندازه آن را افزایش می دهند.

برای ثبت هزینه ها و درآمد، شرکت ها باید ثبت های حسابداری را حفظ کنند.دفتر ویژه ای از هزینه ها و درآمدها برای کارآفرینان در قالب شماره 169н ایجاد شده است.

مالیات دهندگان UAT از روش نقدی محاسبه مالیات استفاده می کنند. بنابراین، کلیه درآمدها تنها پس از واریز وجه به حساب جاری یا پرداخت نقدی به صندوقدار شناسایی می شود. هزینه ها پس از تسویه تعهدات شرکت نسبت به طرف مقابل شناسایی می شود.

گزارش

اظهارنامه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی باید حاوی اطلاعاتی درباره همه درآمدها و هزینه های این فعالیت باشد. این اسناد سالانه تا 31 مارس سال بعد از سال گزارش ارائه می شود. توانایی ادامه استفاده از ESHN به صحت پر کردن و تحویل به موقع این اسناد بستگی دارد. تاریخ سررسید در سطح فدرال تعیین شده است، بنابراین اگر شرکت الزامات قانون را نقض کند، باید جریمه و جریمه بپردازد.

علاوه بر این، کارآفرینان ملزم به نگهداری دفترچه درآمد و هزینه هستند. فقط در این صورت امکان محاسبه صحیح مالیات وجود دارد و همچنین کلیه هزینه ها توسط اسناد رسمی تأیید می شود. اینها شامل رسیدهای نقدی مختلف، قرارداد خدمات، رسیدها، رسیدهای فروش، اقدامات انجام شده یا سایر اسناد پرداخت است.

فهرست خاصی از هزینه هایی که ممکن است در فرآیند محاسبه مالیات در نظر گرفته شود در هنر آورده شده است. 346.5 NK.

ویژگی های پر کردن اظهارنامه

معمولاً، کارآفرینانی که حسابدار استخدام نمی کننددر مورد نحوه پر کردن اظهارنامه برای رژیم مالیاتی انتخاب شده فکر کنید. این روش بسیار ساده در نظر گرفته می شود، بنابراین خود تاجر می تواند به راحتی با آن کنار بیاید. برای انجام این کار، قوانین زیر در نظر گرفته شده است:

• اسناد یک بار در سال تا 31 مارس ارسال می شود؛
• از فرم تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال به شماره ММВ-7-3/384@; استفاده کنید
• می توانید اسناد را با دست یا رایانه پر کنید؛
• جوهرباید سیاه یا آبی باشد؛
• چاپ یک طرفه مجاز نیست؛
• برگ‌ها را نمی‌توان منگنه کرد؛
• اگر در هنگام پر کردن اظهارنامه اشتباهی رخ داد، باید آن را دوباره انجام دهید، زیرا اصلاحات مجاز نیستند؛
• اگر سلول های خالی وجود دارد، خط تیره ها در آنها قرار می گیرند؛
• اطلاعات با حروف بزرگ وارد می شود؛
• همه شاخص ها به روبل کامل نشان داده شده اند.

اگر نحوه پر کردن اظهارنامه را بفهمید، در این فرآیند مشکلی وجود نخواهد داشت. مستندات شامل چندین بخش است:

• صفحه عنوان شامل اطلاعات اولیه در مورد کارآفرین یا شرکت است؛
• بخش دوم مبلغی را نشان می دهد که یک تاجر به بودجه می پردازد؛
• بخش دوم برای محاسبه مالیات است؛
• بخش 2.1 میزان زیان سالهای گذشته را نشان می دهد که با کمک آن پایه مالیاتی فعلی کاهش می یابد؛
• بخش سوم برای انعکاس داده ها در مورد دریافت یا هزینه هدفمند پول طراحی شده است.

براساس این اعلامیهصحت محاسبه مالیات توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال بررسی می شود. بنابراین، صحت پر کردن سند بستگی به میزان وجوهی دارد که توسط پرداخت کنندگان UAT به بودجه منتقل می شود. مهلت ارسال اظهارنامه برای همه کارآفرینان یکسان است، بنابراین سند باید قبل از 31 مارس به سازمان مالیاتی ارائه شود.

روش های ارسال اسناد

اعلامیه ESHN را می توان به روش های مختلف به بخش FTS ارسال کرد. کارآفرین به طور مستقل انتخاب می کند که کدام روش برای او بهینه ترین است. می توانید یکی از گزینه های زیر را انتخاب کنید:

• بازدید شخصی از مؤسسه با اظهارنامه تنظیم شده صحیح و همراه داشتن دو نسخه مطلوب است تا متخصص سازمان روی یک مدرک علامت قبولی را بگذارد؛
• با کمک امینی که دارای وکالتنامه تأیید شده توسط سردفتر است؛
• ارسال اسناد با نامه ارزشمند، اما اخطار اضافی تحویل و موجودی اسناد باید پرداخت شود؛
• تحویل سند از طریق اینترنت، اما برای این کار یک تاجر باید EDS داشته باشد.

انتخاب بستگی به امکانات و ترجیحات مالیات دهندگان دارد.

چه زمانی حق اعمال رژیم مالیاتی از بین می رود؟

لغو ثبت نام در قالب پرداخت کننده UAT می تواند به دلایل مختلفی انجام شود. این موارد عبارتند از:

• یک مالیات دهنده در صورتی که در حین کار الزامات قانونی را نقض کند، به طور خودکار از ثبت نام خارج می شود، به عنوان مثال، اگر درآمد حاصل از تولید و فروش محصولات کشاورزی از 70٪ کل درآمد شرکت تجاوز نکند؛
• یک کارآفرین می تواندبه طور مستقل در مورد استفاده از حالت دیگری تصمیم بگیرید، بنابراین، یک اعلان مربوطه را به بخش FTS ارسال می کند.

تجار باید اعلان انتقال به رژیم دیگر را تا 25 ماه آینده به خدمات مالیاتی ارسال کنند.

ترکیب با حالت های دیگر

ترکیب ESHN با سایر سیستم های مالیاتی مجاز است. برای انجام این کار، باید با حسابداری جداگانه درآمد و هزینه سر و کار داشته باشید. این روش کاملاً پیچیده و خاص در نظر گرفته می شود، بنابراین، در چنین شرایطی، توصیه می شود یک حسابدار با تجربه استخدام کنید.

اغلب، پرداخت کنندگان UAT از این رژیم با UTII یا PSN استفاده می کنند. هنگام ترکیب چندین سیستم، کارآفرینان اغلب با نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال مشکل دارند، زیرا نسبت دادن هر گونه درآمد یا هزینه به یک سیستم یا سیستم دیگر دشوار است.

فروش محصولات تولید شده از طریق فروشگاه ها یا فروشگاه های غیر ثابت آنها را نمی توان به UTII منتقل کرد. تحت چنین شرایطی، ESHN همچنان اعمال می شود.

مسئولیت تخلفات

اگر پرداخت كنندگان ENSH به دلايل مختلف ماليات را به موقع پرداخت نكنند يا اظهارنامه را در موعد مقرر تسليم نكنند، بايد مسئول اين تخلفات باشند.

بر اساس هنر. 122 قانون مالیاتی برای عدم پرداخت مالیات جریمه را پیش بینی می کند. مقدار آن از 20 تا 40 درصد هزینه متغیر است.

طبق هنر. 119 قانون مالیات، عدم وجود اظهارنامه تخلف جدی است. بابت آن از 5 تا 30 درصد مبلغ پرداختی جریمه پرداخت می شود و برای هر یک چنین مجازاتی در نظر گرفته می شود.ماه تاخیر مبلغ جریمه نمی تواند کمتر از 1000 روبل باشد. بنابراین، کارآفرینان باید در انجام وظایف خود مسئول باشند.

نتیجه گیری

ESKhN یک رژیم مالیاتی مورد تقاضا و بهینه برای همه تولیدکنندگان کشاورزی است. نرخ UAT کاهش می یابد، زیرا با کمک این سیستم، دولت به دنبال حمایت از فعالیت های شرکت های کشاورزی است.

برای اعمال این حالت، شرایط خاصی باید رعایت شود. مالیات دو بار در سال پرداخت می شود و اظهارنامه فقط یک بار در سال ارائه می شود. حسابداری بسیار ساده و قابل درک است، بنابراین می تواند توسط یک تاجر مستقیم اداره شود.