چگونه ذخیره ای برای پرداخت تعطیلات ایجاد کنیم. تشکیل ذخیره برای پرداخت مرخصی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در پایان هر دوره مالیاتی، شرکت ها اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه را تهیه می کنند. بر اساس بند 4 ماده 289 قانون مالیاتی، حداکثر تا تاریخ 7 اسفندماه 97 اجرای آن انجام می شود. هنگام محاسبه پایه مشمول مالیات، باید تعدادی از نکات را در نظر گرفت. در میان آنها موجودی اجباری ذخایری است که در طول سال تشکیل شده است. 31 دسامبر برگزار می شود. هدف از این روش شناسایی مبالغ استفاده نشده یا مازاد هزینه و همچنین تعدیل پایه مشمول مالیات است. اجازه دهید بیشتر در نظر بگیریم که ذخیره برای پرداخت مرخصی چگونه محاسبه می شود.

اطلاعات عمومی

در هنر. 324.1، بند 1 کد مالیاتی حاوی مقرراتی است که مالیات دهندگانی را که قصد محاسبه اندوخته پرداخت مرخصی را دارند، ملزم می کند تا روش محاسبه اتخاذ شده و همچنین حداکثر مبلغ و درصد ماهیانه درآمد طبق این ماده را در اسناد منعکس کنند. برای این منظور برآورد ویژه ای تهیه می شود. محاسبه مبالغ ماهانه ذخایر را مطابق با داده های برآورد شده منعکس می کندهزینه ها در سال برآورد با احتساب میزان حق بیمه پرداختی از هزینه ها انجام می شود. درصد درآمد در ذخیره برای پرداخت مرخصی به عنوان نسبت هزینه های سالانه پیش بینی شده برای آنها به مبلغ تخمینی سالانه برای حقوق کارکنان تعیین می شود.

نکات مهم

طبق هنر. 324.1، بند 2 قانون مالیات، تعلق ذخیره برای پرداخت مرخصی به اقلام هزینه حقوق و دستمزد دسته های مربوطه کارمندان نسبت داده می شود. با هدایت هنجار، مقررات مندرج در هنر. بند 1 318، وزارت دارایی به این نتیجه رسید که مالیات دهندگان حق دارند به طور مستقل نوع هزینه هایی را که این هزینه ها به آن مربوط می شود، تعیین کنند. آنها می توانند غیرمستقیم یا مستقیم باشند و هم به کارکنان درگیر در فرآیند تولید و هم به کسانی که سایر فعالیت های غیر مرتبط با تولید محصولات را در شرکت انجام می دهند اشاره دارد. با این حال، مؤدی موظف است انتخاب خود را در اسناد ثابت کند. محاسبه درصد ذخیره برای پرداخت مرخصی برای هر واحد سازه نیز مجاز است. در این صورت، اقلام این هزینه‌ها برای کل شرکت جمع‌آوری می‌شود.

ایجاد رزرو برای پرداخت تعطیلات

طبق مقررات مندرج در بند. 2، بند 1، هنر. 324.1 کد مالیاتی، می توانید فرمول زیر را ایجاد کنید:

%=(Vacationplan + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100% که در آن;

• SVacation، SVOT - میزان پرداخت‌های بیمه‌ای که به مبالغ مربوطه تعلق می‌گیرد.
• OTplan - مبلغ تخمینی (سالانه) برای حقوق کارمندان.
• برنامه تعطیلات - هزینه های پیش بینی شده برای پرداخت تعطیلات.

بعد از تعیین درصد باید هر ماه در میزان هزینه های واقعی حقوق (با احتساب حق بیمه) ضرب شود. نتیجه ای که به دست می آید در حسابداری ذخیره برای پرداخت مرخصی طبق هنر گنجانده شده است. 255، بند 24 قانون مالیات. در عین حال، لازم است اطمینان حاصل شود که مقدار انباشته شده از مقدار حد تعیین شده در اسناد تجاوز نمی کند.

مثال

بیایید تشکیل ذخیره ای برای پرداخت تعطیلات برای شرکتی که در زمینه ساخت جواهرات از مواد غیر گرانبها مشغول است را در نظر بگیریم. در دسامبر، تصمیم گرفته شد تا برآوردی از هزینه های آتی برای سال 2013 تهیه شود. برای اهداف مالیاتی، ذخیره مربوطه در اسناد حسابداری تثبیت شد. ضمناً حداکثر میزان دریافتی و درصد ماهیانه تعیین شد. این شرکت هزینه های زیر را برای سال 2013 برنامه ریزی کرده است:

• در حقوق - 1 میلیون روبل.
• رزرو برای پرداخت تعطیلات - 264 هزار روبل.

برای سال 2013، نرخ مبالغ بیمه از صندوق حقوق عبارت بود از:

• 5.1% - در FFOMS.
• 22% - به FIU.
• 2.9% - در FSS.

نوع فعالیت انجام شده توسط شرکت متعلق به نهمین کلاس خطرپذیری (کد OKVED 36.61) است. یعنی نرخ حق بیمه 1 درصد است. تعرفه عمومی - 31% (22+5.1+2.9+1). در مرحله بعد، ما ذخیره پرداختی مرخصی را محاسبه می کنیم:

مبلغ تدارکاتی برای سال خواهد بود:

264 000 روبل + 264 000 روبل × 31%=345,840 دلار

اسناد نشان می دهد که حداکثر میزان هزینه ها 345840 است. صندوق حقوق سالانه ارائه شده،از جمله پرداخت های بیمه:

3,000,000 روبل + 3000000 روبل × 31%=3,930,000 روبل

درصد کسر برای هر ماه:

345 840 روبل / 3930000 روبل × 100%=8.8%

مطابق با داده های دریافتی، تخمین زده می شود

استفاده از پس انداز

طبق هنر، رزرو برای حقوق تعطیلات آینده. 255 بند 24 قانون مالیات در هزینه دستمزد لحاظ می شود. در این صورت، میزان پرداخت های واقعی تعیین شده اهمیتی نخواهد داشت. همانطور که در بالا ذکر شد، مبالغ بیمه مربوطه نیز در ذخیره پرداخت مرخصی لحاظ می شود. این بدان معنی است که این کمک ها در سایر هزینه ها، مانند بیمه تعیین شده برای دستمزد، لحاظ نمی شود. لطفاً توجه داشته باشید که رزرو فقط هنگام پرداخت هزینه تعطیلات اضافی و اصلی قابل استفاده است.

غرامت برای دوره استفاده نشده باید بلافاصله به هزینه های حقوق و دستمزد اضافه شود. این ماده در هنر ثابت شده است. 255، بند 8 قانون مالیات. این دستور با نامه ای از وزارت دارایی نیز مشخص شده است. در اینجا شایان ذکر است که ما به ویژه در مورد غرامت پس از اخراج صحبت می کنیم. اما در هنر 255 بر اساس قانون کار فدراسیون روسیه به مزایای دوره های استفاده نشده اشاره دارد.

موجودی ذخیره برای پرداخت تعطیلات

از آنجایی که مالیات دهندگان در طول سال بر اساس مخارج تخمینی و نه واقعی در مرخصی کارمندان هستند، ممکن است وضعیت تا حدودی مشکل ساز در پایان دوره ایجاد شود. به ویژه، مبلغی که واقعاً به دلیل تعطیلات به کارکنان منتقل می شود ممکن است از مقدار ذخیره تجاوز کند. در عین حال ارزش آنبه عنوان هزینه ای بیشتر از هزینه های واقعی سازمان محاسبه می شود. در این راستا، کاملاً طبیعی است که مؤدی باید موجودی ذخیره ای را برای پرداخت مرخصی انجام دهد. این الزام در هنر تعیین شده است. 324.1 قانون مالیات (بند 3، بند 1). نتایج رویه انجام شده باید بر این اساس رسمی شود. به ویژه، یک عمل یا یک صورت حسابداری (به هر شکل) تنظیم می شود. انعکاس نتایج به‌دست‌آمده به این بستگی دارد که آیا واحد تجاری قصد دارد به ذخیره‌سازی هزینه‌های برآورد شده در دوره بعدی ادامه دهد یا خیر.

استثناء سهام از مخارج آتی

طبق هنر. 324.1، بند 3، بند. 3، اگر شرکت وجوه کافی در اندوخته واقعی تعهدی نداشته باشد که توسط موجودی در پایان دوره تأیید می شود، مالیات دهنده باید طبق داده های 31 دسامبر سالی که در آن تنظیم شده است. ، مبالغ واقعی پرداخت مرخصی را در هزینه ها لحاظ کنید. بر این اساس حق بیمه هایی نیز اضافه می شود که اندوخته تعیین شده زودتر برای آنها تنظیم نشده است. اگر در هنگام برنامه ریزی دوره بعدی، شرکت در نظر بگیرد که ذخیره حقوق مرخصی نامناسب است، مقدار موجودی که در جریان چک در 31 دسامبر آشکار شد به اقلام درآمد غیر عملیاتی در دوره جاری نسبت داده می شود.

شمول سهام در برنامه سال آینده

اگر خط مشی حسابداری شرکت در مورد اندوخته بدون تغییر باقی بماند، در پایان دوره مالیاتی، ممکن است موجودی وجوه کم مصرف آشکار شود. مطابق بند 4 ماده فوق قانون مالیات، ذخیره هزینه های آتی بر اساس:تعیین می شود.

1. تعداد روزهای دوره استفاده نشده توسط کارمندان.
2. میانگین هزینه حقوق روزانه برای کارکنان.
3. حق بیمه اجباری.

اگر در نتیجه تطبیق میزان ذخیره محاسبه شده برای تعطیلات استفاده نشده بیشتر از موجودی واقعی ذخیره در پایان سال باشد، مازاد بر آن باید در هزینه حقوق لحاظ شود. به عبارت دیگر، اگر NO > ONR باشد، تفاوت برابر با هزینه های نیروی کار است. اگر در نتیجه تطبیق مبلغ کمتر شد، باید در درآمد غیر عملیاتی لحاظ شود.

وجوه ذخیره کافی: مثال

مقدار کسر برای ذخیره حقوق مرخصی 345840 روبل است. در طول سال 2013، کارکنان 310000 روبل دریافت کردند. حق بیمه به مبلغ:

310,000 x 31%=96,100$

در جریان تطبیق پایان سال مشخص شد که مبلغ واقعی تعهدی (با احتساب مشارکت) 60260 بیشتر از مقدار ذخیره شده است، بنابراین وجوه کافی وجود ندارد. در این راستا مبلغ مازاد باید در هزینه حقوق لحاظ شود.

موجودی از وجوه پرداخت شده بیشتر است: مثال

مقدار ذخیره برای هزینه های پرداخت حقوق مرخصی 345840 روبل است. در طول سال، 250 هزار روبل به کارمندان داده شد. مبلغ بیمه 77500 روبل بود. (250 هزار در 31 درصد). تا پایان سال، در طول موجودی، مشخص شد که مقدار ذخیره بیش از مبلغ واقعی تعطیلات صادر شده (همراه با بیمه) 18340 روبل است. مازاد بر درآمد غیر عملیاتی است.

روزهای استفاده نشده

آنها باید شناسایی شوندفقط از آخرین روز سال تقویمی. ذخیره هزینه های آتی برای پرداخت مرخصی در دوره مالیاتی مشخص نشده است. در جریان آشتی، اغلب در عمل این سوال مطرح می شود که روزهای استفاده نشده چگونه باید شمارش شوند. دو گزینه وجود دارد. اولین مورد باید تعداد روزهای مورد انتظار در سال را در نظر بگیرد. با تعداد واقعی گرفته شده مقایسه می شود. با توجه به گزینه دوم، شما باید تمام روزهایی که در 31 دسامبر استفاده نشده اند، از جمله روزهای سال های گذشته را در نظر بگیرید. وزارت دارایی تمایل دارد از گزینه اول استفاده کند. در عمل داوری، مواردی از استفاده از رویکرد دوم وجود دارد.

تراز

در حسابداری مالیاتی، تهیه اندوخته برای مخارج مرخصی به عنوان حق مؤدی عمل می کند و در حسابداری یک وظیفه است. البته لازم به ذکر است که در اسناد نظارتی هیچ اشاره مستقیمی به این امر وجود ندارد. با این حال، با تحلیل PBU 8/2010، پرداخت مرخصی سالانه به کارکنان تعهد برآوردی سازمان تلقی می شود. هنگامی که تعدادی از شرایط تعیین شده در بند 5 PBU مذکور برآورده شود، به این صورت شناخته می شود. مطابق بند 16 همان سند، میزان بدهی برآورد شده توسط شرکت مطابق با حقایق موجود خانوار تعیین می شود. فعالیت ها، تجربه در اعمال تعهدات مشابه. در صورت لزوم نظر کارشناسان نیز لحاظ می شود. از آنجایی که قانون "درباره حسابداری" قوانین روشنی را برای جمع آوری سهام تنظیم نمی کند، برای بسیاری از سازمان ها بهترین راه حل استفاده از روشی است که برای اهداف مالیاتی استفاده می شود.بنابراین، می توان دو ترازنامه را به هم نزدیک کرد و نیاز به پیروی از RAS 18/02 را از بین برد.

در این رابطه، کاملاً منطقی است که مؤدیان این سؤال را داشته باشند که آیا آنها حق دارند حقوق مرخصی را طبق قوانین قانون مالیات محاسبه کنند؟ نمایندگان وزارت دارایی در پاسخ به این امر خود را به ارجاع به هنجارهای ذکر شده در بالا محدود کردند. به طور خاص، توضیح داده شد که بدهی های برآورد شده در حسابداری مطابق با قوانین PBU 8/2010 و در گزارش مالیاتی - هنر منعکس می شود. 324.1 NK. مطابق با مفاد PBU مشخص شده در بند 16، شرکت باید اعتبار مبلغ بدهی برآورد شده را مستند کند. هنگامی که این شرط برآورده می شود، می توان فرض کرد که ذخیره هزینه های آتی برای پرداخت تعطیلات، در صورت لزوم، می تواند طبق قوانین مندرج در هنر در ترازنامه تنظیم شود. 324.1 NK. از این پس، کمک به مستمری اجباری، اجتماعی (در صورت ازکارافتادگی موقت به دلیل مادری، در صورت بروز حوادث و بیماری های شغلی)، بیمه درمانی منظور می شود.

لحظه بحث برانگیز: مطالعه موردی

مالیات دهنده علیه تصمیم خدمات مالیاتی اعتراض کرد که به این نتیجه رسید که انعکاس هزینه های تشکیل ذخیره مرخصی غیر منطقی است. در این راستا، مالیات بر درآمد اضافی به مبلغ حدود 1.7 میلیون روبل محاسبه شد. خدمات مالیاتی در نظر گرفته است که تعدیل ذخیره توسط پرداخت کننده برای پرداخت آتی مرخصی به کارکنان، بر اساس تعداد روزهای دوره استفاده نشده برای کلیه تعطیلات انجام نشده کارکنان از ابتدافعالیت این شرکت به صورت غیرقانونی صورت گرفته است. قضات به نوبه خود این ماده را در هنر تجزیه و تحلیل کردند. 342.1، بند 4. آنها به ویژه خاطرنشان کردند که از محتوای هنجار فوق نتیجه گیری واضحی حاصل نمی شود که ما دقیقاً در مورد تعطیلاتی صحبت می کنیم که مشمول تدارک دوره گزارش فعلی هستند. با توجه به هنر. 3 قانون مالیات، ظاهراً ابهامات، تناقضات و شبهات غیرقابل اصلاح قوانین مربوط به هزینه ها و مالیات ها باید به نفع مالیات دهندگان تفسیر شود. با توجه به هنر. 122-124 قانون کار، کارفرما موظف است تعطیلات با حقوق سالانه را برای کارکنان فراهم کند. در عین حال قانون امکان انجام انتقال این مدت را نیز پیش بینی کرده است. علاوه بر این، قوانین عدم ارائه مرخصی استحقاقی سالانه برای 2 سال متوالی را ممنوع می کند. از این نتیجه می شود که در دوره های استفاده نشده، طبق هنر. 324.1 قانون مالیات، لازم است روزهای تأمین نشده را هم در دوره فعلی و هم در دوره های گذشته درک کنید.

برنامه برنامه ریزی رزرو

بیایید در نظر بگیریم که چگونه برای پرداخت تعطیلات ذخیره کنیم ("1C: ZUP"). امکانات موجود در برنامه به شما امکان می دهد هزینه ها را به طور مساوی در هزینه های تولید یا گردش مالی دوره گزارش لحاظ کنید. این به نوبه خود به برنامه ریزی و توزیع مناسب منابع مالی کمک می کند. ثبت مالیات و حسابداری به طور خودکار توسط سند "بازتاب حقوق در حسابداری تنظیم شده" انجام می شود.

تنظیم جوراب به شرح زیر انجام می شود:

1. رفتن بهدر منوی "ابزار"، باید گزینه ها را باز کنید.
2. برگه مقررات.
3. کادر مربوطه را برای تشکیل اندوخته در حسابداری مالیاتی علامت بزنید.
4. در کتاب مرجع "ذخایر و بدهی های برآورد شده" باید عنصر جدیدی ایجاد شود. منعکس کننده ذخیره پرداختی مرخصی (حساب 96).
5. در قالب یک عنصر، یک لیست با توجه به پارامترهای اصلی پر می شود. در اینجا کسورات کارکنان شرکت است که در محاسبه مبالغ صندوق ذخیره استفاده می شود.
6. مقادیر برای سال برای هر شرکت به عنوان درصدی از پارامترهای پایه تنظیم می شود.

TC Nuances

برنامه تعطیلات معمولاً در زمستان تنظیم می شود. طبق هنجارها، کارمند باید از تعطیلات آینده 2 هفته قبل از شروع آن مطلع شود. این تعهد در ماده 123 قسمت 3 قانون کار مقرر شده است. اطلاعیه باید کتبی باشد. پس از آشنایی، کارمند باید آن را با امضای خود تأیید کند. قاعدتاً صدور دستور مقتضی توسط رئیس کافی است. در واقع، به عنوان یک اعلان عمل می کند. طبق روال عمومی، صدور دستمزد مرخصی سه روز تقویمی قبل از شروع تعطیلات انجام می شود. در صورت تاخیر، جریمه اداری (جریمه) ممکن است برای شرکت اعمال شود. در صورت نقض مکرر قانون کار، کارفرما ممکن است برای یک دوره 1 تا 3 ساله رد صلاحیت شود.

در صورت رفتن به مرخصی با اخراج بعدی، به کارمند نیز به مدت سه روز حقوق مرخصی پرداخت می شود و محاسبه کامل انجام می شود.در آخرین روز کاری کارمند حق دارد مدتی را که به او تعلق می گیرد به چند قسمت تقسیم کند. قانون محدودیتی برای تعداد آنها تعیین نکرده است. با این حال، یک شرط خاص وجود دارد. حداقل یک قسمت از تعطیلات باید حداقل 14 روز تقویم باشد. مدت باقی مانده می تواند توسط کارمند به صلاحدید خود تقسیم شود.

با این حال، یک نکته مهم در اینجا باید ذکر شود. اگر طبق برنامه، این مدت برای زمان دیگری برنامه ریزی شود، ممکن است کارمند از استراحت محروم شود. به عنوان مثال، یک کارمند باید دو بار در سال - یک و سه هفته - به تعطیلات برود. کارمند با حفظ حقوق خود سه روز استراحت می خواهد. در این صورت، رهبر ممکن است او را رد کند. این به این دلیل است که برنامه تعطیلات هم برای کارمند و هم برای کارفرما اجباری است. این نسخه در هنر ثابت شده است. 123، قسمت 2 قانون کار. در صورتی که تعطیلات کارمند بر بهره وری شرکت تأثیر منفی بگذارد، این دوره می تواند به تعویق بیفتد. با این حال، این باید رضایت خود کارمند باشد. در عین حال قانون عدم ارائه مرخصی را برای 2 سال متوالی ممنوع کرده است. هنگام تعیین این مدت، سالهای کاری، نه سالهای تقویمی، باید در نظر گرفته شود. بنابراین، شمارش معکوس باید از روز شروع فعالیت حرفه ای وی در وضعیت شرکت انجام شود. علاوه بر این، قانون برای کارفرمایی که کارمند زیر 18 سال یا شاغل در کارهای خطرناک یا خطرناک را برای استراحت آزاد نکند، مسئولیت اداری را پیش بینی کرده است.